Të ardhurat nga interesi në kredi. Politikat e kontabilitetit janë nën kontroll

Një nga mënyrat për të ndikuar në ndërgjegjen masive në bota moderne, nëse është krijimi i një ekipi të fortë, rritje në vëllimet e shitjeve, një shitje masive e mallrave bajate apo zgjedhje presidenciale - është ligji prej pesë për qind.

Masat janë një organizëm i gjallë, vetëdija e të cilit i nënshtrohet ndikimit dhe kontrollit nga një grup i vogël, përkatësisht 5 për qind e përfaqësuesve aktivë nga numri total. Truri masiv nuk mund të marrë vendime për asnjë çështje, por është në gjendje të marrë pjesë aktive në zbatimin e tyre. Fenomeni i pjesëmarrjes masive ndodh sipas parimeve të flash mobit dhe auto-sinkronizimit.

Autosinkronizimi është një proces që mbulon masat dhe ndodh vetëm nëse ata që marrin pjesë në të kanë të njëjtin rend informacioni-algoritmik të veprimeve, duke sugjeruar një shkëmbim rrethor midis tyre. Në këtë rast, shkalla e reagimit të ndërveprimit duhet të jetë mjaft e lartë. Procesi i auto-sinkronizimit është i mundur me kusht që pjesëmarrësit të mos jenë të vetëdijshëm për arsyet dhe qëllimet e asaj që po ndodh për shkak të nivel të ulët vetëdisiplinë dhe vetëdije. Kjo është një metodë jashtë kontrollit strukturor të masave, kur nuk ka nevojë të njihen rregullat dhe ligjet.

Pesë për qind e entuziastëve janë të mjaftueshëm për të filluar procesin e auto-sinkronizimit. Një pjesë e vogël, më aktive e përfaqësuesve të shoqërisë, duke kryer në mënyrë sinkron veprime të caktuara, do ta detyrojnë publikun përreth të përsërisë automatikisht lëvizjet e tij. Psikologët e quajnë të saktë përqindje aktivistët dhe ekzekutuesit e veprimeve të tyre, përkatësisht, pesë dhe 95 për qind. Ky proces është i natyrshëm jo vetëm për shoqërinë njerëzore, por edhe për të gjithë botën përreth nesh. Për shembull, pesë përqind e kafshëve të frikësuara nga një tufë do të bëjnë që të gjithë të tjerët të vrapojnë. Pesë përqind e fishekzjarreve që ndizen në livadh kontribuojnë në ndezjen e menjëhershme të të gjitha xixëllonjave në livadh.

Le të kthehemi në shoqërinë njerëzore. Pesë për qind e protestuesve që shprehin qëllimisht një humor agresiv ose miqësor do t'i sjellin të gjithë pjesëmarrësit e ngjarjes në disponimin e dëshiruar dhe disponimi i këtyre të fundit mund të ndryshojë në të kundërtën. Kjo veçori psikikën njerëzore të fuqishmit e botës Kjo, duke përfshirë edhe politikanët, përdoret për interesa egoiste. Mjafton të kujtojmë shembullin më të thjeshtë: paralajmërimet periodike për "fundin e botës" kontribuojnë në zbrazjen e të gjitha rafteve me drithëra të skaduara dhe miell bajat në dyqane ushqimore. Pesë për qind e atyre që janë të frikësuar është mjaft e mjaftueshme për të krijuar një panik të përgjithshëm si një mënyrë për të shitur plotësisht ushqimet dhe mallrat thelbësore "të shtrira". Kushdo që ka qenë në koncerte e ka vënë re se si sasi e vogël Njerëzit "të guximshëm" në injorancën e tyre janë të detyruar të duartrokasin në vendin e gabuar për të gjithë të pranishmit, duke përfshirë jo vetëm audiencën thelbësisht të keqtrajtuar, por edhe njerëz shumë të organizuar, të cilët vetë mund të shërbejnë si pesë për qind pengues për masën e pakulturuar të koncerteve. dashamirët e argëtimit.

Siç e shohim, ligji prej pesë për qind punon në çdo drejtim, kështu që mund të përdoret për të krijuar një ekip të fortë. 20 ose më pak njerëz, siç e kuptojmë, mund të punojnë me sukses nën udhëheqjen e një personi (në fund të fundit, pak më shumë se një person do të përfshihet në pesë përqindëshin fatal), dhe komoditeti psikologjik i ekipit do të varet nga cilësi moderne kokë. Supozohet se sipas ligjit të pesë përqindëshit, është e vështirë për një mësues autoritar të menaxhojë një audiencë prej 30-40 studentësh gjatë një leksioni. Megjithatë, duket se gjithçka varet nga vlera e informacionit, cilësitë personale mësuesi dhe aftësia e tij për të përcjellë njohuritë te nxënësit.

Ekzistenca ligji 5 për qind në botën moderne si armë efektive, e cila përdoret nga nivelet më të larta për të prezantuar ndonjë projekte globale, duke filluar nga ngritja e tyre në pushtet dhe duke përfunduar me zbatimin e ideve politike dhe ekonomike. Ajo funksionon njësoj si në pozitive ashtu edhe në negative drejtim negativ, secili ka mundësinë ta përdorë për përfitimin e tij. Dhe, megjithëse faktet tregojnë se ky përfitim nuk vjen gjithmonë nga normat morale universale njerëzore, do të doja që të ishte kështu.

Nëse gjeni një gabim, ju lutemi theksoni një pjesë të tekstit dhe klikoni Ctrl+Enter.

Le të vazhdojmë diskutimin tonë për kontabilitetin e veçantë të TVSH-së. Këtë herë do t'ju tregojmë se në cilat raste nuk është e nevojshme të ndani TVSH-në "input". Në fund të fundit, kjo mundësi thjeshton shumë punën e një llogaritari. Por me të aplikim praktik dalin një sërë paqartësish.

Kur të përdoret kontabiliteti i veçantë

Kapitulli 21 Kodi tatimor nuk përcakton se çfarë është kontabiliteti i veçantë. Por llogaritari e kupton që mirëmbajtja e tij kërkon nënllogari të veçanta dhe llogaritje shtesë. Kjo do të thotë se rrit kostot e punës së departamentit të kontabilitetit. Prandaj, pyetja nëse është e mundur të shmanget kontabiliteti i veçantë është kaq i rëndësishëm. Legjislacioni ofron një mundësi të tillë. Le të kuptojmë se si ta përdorim atë.

Detyrimi për të regjistruar veçmas transaksionet përcaktohet në paragrafin 4 të nenit 149 të Kodit Tatimor për tatimpaguesit që, krahas transaksioneve që i nënshtrohen tatimit, kryejnë edhe transaksione që përjashtohen nga tatimi. Një listë shteruese e transaksioneve "preferenciale", domethënë që nuk i nënshtrohen tatimit, është paraqitur në paragrafët 1-3 të këtij neni. Për më tepër, kontabiliteti i veçantë është i nevojshëm në kushtet e kombinimit të pagesës së UTII me regjimin e përgjithshëm të taksave (klauzola 7 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kontabiliteti i veçantë duhet të përdoret si gjatë formimit të bazës tatimore për TVSH-në, ashtu edhe kur merret parasysh tatimi "input" (klauzola 1 e nenit 166, pika 4 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sidoqoftë, legjislacioni tatimor nuk përdor konceptin e "kontabilitetit të veçantë" në lidhje me shitjet, vendi i të cilit nuk njihet si territori i Federatës Ruse, si dhe në rastet kur nuk ka objekt tatimi (nënklauzola 2 , 4, klauzola 2, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, për këto transaksione biznesi nuk duhet të zbatohen rregullat për kontabilizimin e veçantë të TVSH-së “input”, të parashikuara në pikën 4 të nenit 170 të Kodit Tatimor.

Por financierët mendojnë ndryshe. Në letrat e datës 6 qershor 2008 Nr. 03-07-08/145, datë 28 Prill 2008 Nr. 03-07-08/104, etj., Ministria e Financave e Rusisë barazon shitjet jashtë territorit të Federatës Ruse për operacionet e shitjes që nuk janë subjekt i tatimit. Dikush mund të argumentojë me këtë mendim. Në fund të fundit, legjislacioni tatimor nuk lejon një interpretim të gjerë (Klauzola 5, neni 3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shkak të formulimit të mirëfilltë të nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor, shitjet jashtë territorit të Federatës Ruse bëhen "të pa njohura si objekt tatimi". Dhe koncepti i transaksioneve “nuk i nënshtrohen tatimit” buron qartë nga neni 149 i Kodit Tatimor.

Klauzola e "kursimit".

Paragrafi i nëntë i paragrafit 4 të nenit 170 të Kodit Tatimor ju lejon të heqni qafe kontabilitetin e veçantë të TVSH-së "të hyrë". Por ju lutem vini re se ai u drejtohet taksapaguesve. Për këtë arsye, paragrafi në fjalë nuk zbatohet për paguesit UTII. Në fund të fundit, këto subjekte biznesi nuk konsiderohen pagues të TVSH-së për shkak të treguesit të drejtpërdrejtë të paragrafit 4 të nenit 346.26 të Kodit Tatimor. Ky këndvështrim pasqyrohet në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 8 korrik 2005, nr. 03-04-11/143 dhe në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 31 maj 2005, nr. 03- 1-03/897/8. Por gjyqtarët nuk ndajnë mendimin e zyrtarëve (vendimet e Arbitrazhit të Shtatëmbëdhjetë gjykata e apelit datë 18 korrik 2008 Nr 17AP-4390/2008-AK, FAS Volga District date 5 Shkurt 2008 Nr A65-28667/06-SA2-11, FAS Rrethi veriperëndimor datë 7 dhjetor 2007 Nr A05-5928/2007 etj.).

Si rezultat, pa rrezikun e mosmarrëveshjeve tatimore, vetëm tatimpaguesit që përdorin përfitimet e përjashtimit nga TVSH-ja kanë të drejtë të zbatojnë këtë rregull. Dhe edhe atëherë vetëm kur kushte të caktuara. Mjerisht, këto kushte duhet të konfirmohen pas çdo periudhe tatimore të TVSH-së, domethënë tremujore.

Pra, kontabiliteti i veçantë i TVSH-së "input" nuk mund të kryhet nëse kostot e kryerjes së operacioneve preferenciale nuk kalojnë 5 për qind të kostove totale të prodhimit. Në këtë rast, e gjithë TVSH-ja "input" mund të zbritet. Nuk ka nevojë të përfshihet TVSH në koston e mallrave, punëve ose shërbimeve. Kjo do të thotë se nuk ka nevojë të shpërndahet TVSH-ja “e përgjithshme” me llogaritje ndërmjet transaksioneve të tatueshme dhe jo të tatueshme. Por askush nuk i përjashtoi tatimpaguesit nga kontabiliteti i veçantë i të ardhurave.

Më poshtë ju bie menjëherë në sy. Shpërndarja përfundimtare e shpenzimeve sipas llojit të aktivitetit do të përcaktohet në fund të tremujorit. Natyrisht, nuk dihet paraprakisht nëse do të përmbushet raporti i specifikuar prej 5 për qind mes shpenzimeve. Prandaj, është e rrezikshme që qëllimisht të refuzohet të llogariten veçmas shumat e taksave "input". Nëse del se pragu prej 5 për qind është tejkaluar, atëherë do të duhet të rikthehet brenda tremujorit. Dhe kompanitë që paguajnë paradhënie mujore bazuar në fitimin aktual të marrë (klauzola 2 e nenit 286 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) do të duhet të paraqesin deklarata korrigjuese. Shpenzimet e tyre do të rriten për shkak të shumave tatimore të pakthyeshme.

Politikat e kontabilitetit janë nën kontroll

Është e drejta e tatimpaguesit që të mos përdorë kontabilitet të veçantë nëse plotësohet kriteri 5 për qind. Ky formulim do të thotë që ligjvënësi i ofron tatimpaguesit mundësinë që të zgjedhë në mënyrë të pavarur metodën e kontabilitetit për TVSH-në "input". Zgjedhja juaj duhet të fiksohet në politikën e kontabilitetit për qëllime tatimore (klauzola 2 e nenit 11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Po nëse politika kontabël nuk përcakton që tatimpaguesi nuk mban kontabilitet të veçantë derisa të arrihet raporti i shpenzimeve prej 5 për qind? Atëherë llogaritari nuk duhet ta përdorë këtë rregull (klauzola 12 e nenit 167 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Periudha tatimore për TVSH-në është një e katërta. Pyetja është, a mund të fillohet aplikimi i kriterit 5 për qind jo vetëm nga tremujori i parë, por nga tremujori i dytë apo në vijim? Kjo pyetje duhet të përgjigjet negativisht. Fakti është se me kontabilitet të veçantë, shumat e TVSH-së të pakthyeshme merren parasysh kur tatohen fitimet. Por për tatimin mbi të ardhurat duhet të vendoset për një vit - në përputhje me periudhën tatimore për këtë taksë (neni 313 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). NË ndryshe nuk do të jetë konsistente.

Por çfarë ndodh nëse transaksionet e patatueshme kanë ndodhur gjatë vitit, kur urdhri për politikat kontabël është dorëzuar tashmë në zyrën e taksave? Në këtë rast, kompania ka të drejtë të bëjë një shtesë në politikat e saj kontabël. Bazuar në paragrafin 16 të PBU 1/98 "Politika e kontabilitetit të organizatës" (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 9 dhjetor 1998 nr. 60n), miratimi i metodës së kontabilitetit për faktet e reja të shfaqura aktiviteti ekonomik nuk konsiderohet ndryshim në politikën kontabël.

A është aktiviteti tregtar prodhim?

Duke parë më nga afër, do të konstatojmë se është vendosur një kriter 5 për qind për tatimpaguesit që merren me prodhimin e mallrave (punëve, shërbimeve) dhe të drejtave pronësore. Po tatimpaguesit që kryejnë operacione tregtare?

Ministria e Financave e Rusisë, në letrën nr. 03-07-11/37, datë 29 janar 2008, ra dakord që ky rregull të mund të zbatohet edhe për aktivitetet tregtare. Vërtetë, kjo është hera e parë që një qëndrim i tillë shpallet zyrtarisht.

Ndërkohë, vetë Ministria Ruse e Financave, në një shkresë të datës 7 gusht 2007, nr. 03-02-07/2-138, tregonte se letrat e saj për zbatimin e legjislacionit tatimor janë të një natyre informative dhe shpjeguese dhe jo një natyrë rregullatore. Interpretimi i financuesve nuk i pengon autoritetet tatimore të udhëhiqen nga normat e legjislacionit për taksat dhe tarifat në një kuptim tjetër.

Për këtë arsye, tregtarët, përfshirë sipërmarrësit individualë, nuk duhet të injorojnë praktikat negative të arbitrazhit. Kështu, në rezolutën e FAS Qarku Qendror datë 18.07.2007 Nr. Ky vendim mbështeti Gjykatën Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse në vendimin e saj të datës 30 Prill 2008 Nr. 3302/08. Një përfundim i ngjashëm në lidhje me tregtinë me pakicë përmbahet në rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Volga-Vyatka, datë 14 qershor 2007 Nr. A82-6804/2005-99.

Autori pajtohet me qëndrimin e arbitrave dhe e konsideron të nevojshme të vërë në dukje sa vijon. Paragrafi 1 i nenit 11 të Kodit Tatimor përcakton se kuptimet e koncepteve të pazbuluara në legjislacionin tatimor duhet të kërkohen në burime të tjera rregullatore. Së pari, le të kthehemi te Klasifikuesi Gjith-Rus i Llojeve të Aktiviteteve Ekonomike OK 029-2001. Nga kjo rrjedh se tregtia me shumicë dhe pakicë duhet të dallohet nga prodhimi, pasi këto zona klasifikohen në seksione të ndryshme të OKVED. Një përfundim i ngjashëm mund të arrihet duke krahasuar paragrafët 2 dhe 4 të PBU 5/01 "Kontabiliteti i inventarëve" (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 9 qershor 2001 Nr. 44n). Së fundi, sipas Udhëzimeve për përdorimin e Planit Kontabël kontabilitetit, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 Nr. 94n, kostot e prodhimit pasqyrohen në llogaritë e kontabilitetit me numër 20–29. Dhe në lidhje me operacionet tregtare, llogaritë "prodhuese" nuk përdoren. Kostot e tregtimit janë pasqyruar në llogarinë 44 “Shpenzime shitjeje”. Por më e rëndësishmja është se paragrafi 1 i nenit 39 të Kodit Tatimor nuk lejon identifikimin e operacioneve tregtare me prodhimin, pra ofrimin e shërbimeve.

Krahasimi i shpenzimeve

Në fund të periudhës tatimore, kontabilisti do të duhet të krahasojë shumën totale të shpenzimeve të prodhimit dhe shumën e shpenzimeve të prodhimit që i atribuohen drejtpërdrejt operacioneve të shitjes preferenciale. Sipas autorit, shpenzimet “të përziera” që mbështesin prodhimin e aktiviteteve të tatueshme dhe jo të tatueshme nuk kanë nevojë të shpërndahen për qëllimet e llogaritjes së ardhshme.

Ky përfundim rrjedh nga paragrafët një deri në katër të paragrafit 4 të nenit 170 të Kodit Tatimor në ndërlidhjen e tyre. Në të vërtetë, kostot e prodhimit të produkteve preferenciale nuk janë asgjë më shumë se kostoja e burimeve (mallrave, punëve, shërbimeve, të drejtave pronësore) të përdorura për të kryer transaksione pa taksa. Në paragrafin dy, ligjvënësi shprehet qartë se ato duhet të jenë të drejtpërdrejta. Nuk ka asnjë arsye për të shkuar përtej kësaj qasjeje për të llogaritur pjesën e specifikuar në paragrafin nëntë të këtij paragrafi. Paragrafi tre, nga ana tjetër, flet për kostot direkte të kryerjes së transaksioneve të tatueshme. Dhe në paragrafin katër të paragrafit 4 të nenit 170 të Kodit Tatimor ne po flasim për në lidhje me kostot indirekte. Në total, kosto të tilla janë pikërisht kostot totale të prodhimit. Sqarimi "kostot totale" kombinon kostot e prodhimit lloje të ndryshme produkte (mallra, punë, shërbime, të drejta pronësore), dhe nuk kërkon shpërndarjen paraprake të kostove indirekte në artikujt e kostos direkte.

Një argument shtesë në favor të këtij përfundimi është kërkesa për menaxhim racional kontabiliteti, i parashikuar në paragrafin 7 të PBU 1/98 "Politika e kontabilitetit të organizatës" (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 9 dhjetor 1998 Nr. 60n). Në të vërtetë, në rastin tonë po flasim për formimin e një treguesi nën pragun e pranuar përgjithësisht të materialitetit.

Si rezultat, shpenzimet për operacionet e patatueshme zgjidhen si shpenzime të drejtpërdrejta në kontabilitetin analitik në llogarinë 20 “Prodhimi kryesor”, si dhe në llogaritë “Produkte gjysëm të gatshme”, 23 “Prodhimi ndihmës” dhe 29 “Prodhimi i shërbimeve dhe fermat. ” - nëse më pas nuk i nënshtrohen mbylljes për llogari ose për njëri-tjetrin. Kostot e përgjithshme të prodhimit formohen duke marrë parasysh kostot indirekte, të cilat pasqyrohen në llogaritë 25 “Shpenzime të përgjithshme të prodhimit” dhe 26 “Shpenzime të përgjithshme”.

Shembulli 1

Fabrika prodhon biçikleta dhe karrige me rrota për personat me aftësi të kufizuara. Shitja e kësaj të fundit është e përjashtuar nga tatimi (nënklauzola 1, pika 2, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Dekret i Qeverisë së Federatës Ruse i 21 dhjetorit 2000 Nr. 998). Kontabiliteti pasqyron kostot e drejtpërdrejta të prodhimit të këtyre produkteve në nënllogaritë “Biçikleta” dhe “Karrige me rrota” të llogarisë. Për tremujorin e katërt të vitit 2008, kostot direkte të prodhimit arritën në 10,000,000 rubla, nga të cilat për karriget me rrota - 600,000 rubla, për biçikletat - 9,400,000 rubla. Për më tepër, shpenzimet e përgjithshme të prodhimit janë bërë në shumën prej 2,000,000 RUB. dhe shpenzimet e përgjithshme të biznesit në shumën 3,000,000 rubla.

Bazuar në këto të dhëna, raporti i kontrollit midis shpenzimeve do të jetë i barabartë me 4% (600,000 rubla: (10,000,000 rubla + + 2,000,000 rubla + 3,000,000 rubla) × 100%). Mbi këtë bazë, kontabilisti ka të drejtë të mos mbajë regjistra të veçantë të TVSH-së “input” në tremujorin e katërt. Ai do të dorëzojë për zbritje të gjithë shumën e taksës së paraqitur nga furnitorët dhe kontraktorët.

Megjithatë, ai do të tregojë të ardhurat që nuk i nënshtrohen TVSH-së në seksionin 9 të deklaratës së tatimit mbi vlerën e shtuar, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 7 nëntor 2006, nr. 136n, nën kodin 1010204. Dhe në kolonën 3 të këtij seksioni ai do të pasqyrojë koston e drejtpërdrejtë të produkteve preferenciale - 600,000 fshij. Por në kolonën 4 të seksionit 9 do të ketë një vizë.

Tani supozoni se firma nuk ka shpenzime direkte për transaksione të patatueshme. Në një situatë të tillë, përqindja që na intereson do të jetë e barabartë me zero, që është padyshim më pak se 5 përqind. Kjo do të thotë se nuk është e nevojshme të shpërndahet TVSH-ja “input”.

Nëse raporti i kontrollit llogaritet nga një shoqëri tregtare, atëherë kostot e saj direkte për operacionet e patatueshme do të jenë kostoja e mallrave të shitura jo të tatueshme.

Theksojmë se paragrafi katër i pikës 4 të nenit 170 të Kodit Tatimor kërkon shpërndarjen e TVSH-së dhe jo vetë kostot indirekte. Ndërkohë, një numër ekspertësh besojnë se kostot e transaksioneve preferenciale duhet të përfshijnë një pjesë të shpenzimeve indirekte (nga llogaritë, dhe në tregti - nga llogaria). Ndoshta legjislacioni nuk përmban udhëzime të qarta për procedurën e përcaktimit të shpenzimeve, për më tepër, kushtet e veprimtarisë ekonomike janë pafundësisht të ndryshme. Prandaj, ne besojmë se firmat kanë të drejtë të zhvillojnë qasjen e tyre të arsyeshme për llogaritjen e raportit të kostos bazë. Për të shmangur mosmarrëveshjet me autoritetet tatimore, ne rekomandojmë që algoritmi i zgjedhur të përshkruhet në detaje në politikën e kontabilitetit.

Ju lutemi vini re se paragrafi i nëntë i paragrafit 4 të nenit 170 të Kodit Tatimor nuk zbatohet për eksportuesit. Për arsye se aplikimi i një norme tatimore prej 0 për qind nuk është përjashtim nga tatimi.

Shpenzimet në lidhje me të ardhurat e tjera

Deri tani kemi konsideruar shpenzime për aktivitete të zakonshme. Cilat veçori lindin kur llogariten transaksionet që rezultojnë në të ardhura të tjera?

Të ardhurat nga interesat e kredive

Të ardhurat në formën e interesit nga dhënia e kredive përjashtohen nga tatimi në bazë të nënparagrafit 15 të paragrafit 3 të nenit 149 të Kodit Tatimor. Në këtë rast, aktivitetet e huadhënësit cilësohen si prodhim shërbimesh. Megjithatë, vetë kreditë me interes janë kontabilizuar si pjesë e investimeve financiare në llogarinë me të njëjtin emër 58 “Investimet financiare”. Bazuar në paragrafin 9 të PBU 19/02 "Kontabiliteti i investimeve financiare" (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 10 dhjetor 2002 nr. 126n), të gjitha kostot direkte për blerjen e investimeve financiare përfshihen në fillimin e tyre. kosto. Kështu, në lidhje me ofrimin e shërbimeve ndaj huamarrësit, huadhënësi nuk ka shpenzime të drejtpërdrejta - në kuptimin e PBU 10/99 "Kostot e Organizatës" (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 maj 1999 Nr. 32n) - në parim, nuk ka. Shuma e kredisë nuk njihet si shpenzim. Në mbështetje të këtij përfundimi, ne i referohemi gjithashtu paragrafit 11 të Rregullores së Kontabilitetit dhe pasqyrat financiare në Federatën Ruse (miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 29 korrik 1998 nr. 34n). Ai thotë se kostot aktuale të prodhimit të produkteve, kryerjes së punës dhe ofrimit të shërbimeve dhe kostot që lidhen me investimet kapitale dhe financiare llogariten veçmas.

Në mungesë të kostove direkte, raporti i kontrollit bëhet zero. Prandaj, kontabiliteti i veçantë mund të mos mbahet. Kjo qasje ndaj investimeve financiare u mbështet nga Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut të Moskës në rezolutën e tij të datës 29 shkurt 2008 Nr. KA-A40/1094-08. Megjithatë, objekt i këtij gjykimi nuk ishin kreditë e lëshuara, por faturat e marra në konsideratë nga organizata si investime financiare. Megjithatë, në aktvendim, gjykata ka nxjerrë një konkluzion të përgjithshëm për të gjitha investimet financiare.

Siç mund ta shihni, metoda e llogaritjes, në të cilën shpenzimet indirekte (të përgjithshme të biznesit) për prodhimin preferencial nuk shpërndahen, është e dobishme për tatimpaguesit në një situatë me kredi.

Shembulli 2

Përpara se të jepte hua, kompania punësoi një organizatë auditimi që kreu një analizë gjendjen financiare huamarrësi. Kostoja e shërbimeve të auditorëve është 118,000 rubla, përfshirë TVSH-në - 18,000 rubla. Shuma e kredisë - 1,000,000 rubla. Në një situatë të tillë, kostoja fillestare e investimit financiar varet nga politikat kontabël të shoqërisë huadhënëse. Nëse nuk parashikon mundësinë e aplikimit të kriterit 5 për qind, atëherë TVSH-ja për shërbimet e auditorit duhet të përfshihet në vlerën kontabël të investimit financiar. Në të njëjtën kohë, TVSH-ja e lidhur me shpenzimet e përgjithshme të biznesit do të duhet të shpërndahet me llogaritje. Dhe nëse klauzola e raportit 5% është e pranishme dhe respektohet, atëherë të gjitha shumat e TVSH-së, përfshirë ato të lëshuara nga auditorët, pranohen për zbritje.

Operacionet me fatura

Shitja e letrave me vlerë gjithashtu nuk i nënshtrohet TVSH-së (nënklauzola 12, pika 2, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por në pagesat e faturave, çështja e nevojës për shpërndarjen e TVSH-së së "biznesit të përgjithshëm" mbetet ende e diskutueshme (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 7 maj 2008 Nr. KA-A40/3538-08). Nëse kompania megjithatë pajtohet me kërkesën e Ministrisë së Financave Ruse, të pasqyruar në letrën e datës 6 qershor 2005 nr. 03-04-11/126, atëherë pyetja është, a do të jetë në gjendje të përdorë kriterin 5 për qind? Autori beson se paragrafi nëntë i paragrafit 4 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me transaksionet e faturave është i rrezikshëm, megjithëse praktika e kufizuar e arbitrazhit deri më tani është zhvilluar në mënyrë të favorshme (për shembull, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethi i Moskës i datës 8 tetor 2007 Nr. KA-A40/9013-07). Kjo dispozitë u drejtohet tatimpaguesve që kryejnë prodhime preferenciale. Por, në qarkullimin e faturave, ndryshe nga dhënia e kredive, nuk shihet asnjë procedim dhe me këtë janë dakord edhe gjyqtarët.

A është e mundur që shitja e kambialeve të konsiderohet si tregti me mallra preferenciale? Përgjigja, sipas autorit, duhet të jetë negative. Kambiali është një dokument që vërteton të drejtën pronësore të mbajtësit të kambialit (Rezoluta e Komitetit Qendror Ekzekutiv të BRSS dhe Këshillit të Komisarëve Popullorë të BRSS, datë 7 gusht 1937 Nr. 104/1341 “Për hyrjen në fuqi të dispozitës për kambialet dhe kambialet”). Por në legjislacionin tatimor, të drejtat pronësore nuk njihen si mallra (klauzolat 2, 3, neni 38 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Le ta përmbledhim

Refuzimi i kontabilitetit të veçantë të TVSH-së “input” zvogëlon barrën tatimore të kompanisë, e cila sjell humbje për buxhetin. Në të vërtetë, kursimet në lidhje me shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat njihen me një normë tatimore prej 24 për qind, ndërsa TVSH-ja zbritet në shumën e plotë. Prandaj, organet tatimore monitorojnë me kujdes vlefshmërinë e përfitimit tatimor në lidhje me aplikimin e pragut 5 për qind. Por ne kemi parë se kjo normë përmban një sërë paqartësish. Prandaj, situata kërkon vendime të informuara. Në vetvete, kriteri 5 për qind për procedurën e kontabilitetit të TVSH-së është i ngjashëm me parimin e materialitetit në kontabilitet. Për të është vendosur i njëjti prag prej 5 përqind (klauzola 1 e Udhëzimeve për procedurën e hartimit dhe paraqitjes së pasqyrave financiare, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22 korrik 2003 Nr. 67n). Kjo ngjashmëri vërehet në rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Gjykatës së Nëntë të Apelit të Arbitrazhit, datë 4 maj 2008 Nr. 09AP-4395/2008-AK.

Ekziston një gjë e tillë si sinkronizimi automatik. Ky fenomen u vërejt për herë të parë në Egjipti i lashtë. Thelbi është ky: nëse në ndonjë komunitet 5% për qind angazhohen njëkohësisht veprim specifik– pjesa tjetër e shumicës fillon të përsërisë.(Teoria mund të quhet gjithashtu DOTU - Mjaft teori e përgjithshme menaxhimit).

Nëse në një tufë kuajsh që kullosin paqësisht trembni 5% të individëve dhe "i lini të ikin", atëherë pjesa tjetër e tufës do të ngrihet; nëse edhe 5% e fishekzjarreve ndezin aksidentalisht në mënyrë sinkrone, atëherë menjëherë do të ketë një ndezje të një livadhi të tërë :)

Kjo veçori shfaqet edhe te njerëzit. Kohët e fundit, shkencëtarët anglezë kryen një eksperiment: ata ftuan njerëzit në një sallë të madhe dhe të gjerë dhe u dhanë atyre detyrën "lëvizni si të doni". Dhe disave iu dha një detyrë e përcaktuar qartë se si të lëviznin saktësisht dhe kur. Kështu, u konfirmua eksperimentalisht se 5% e njerëzve lëvizin me qëllim specifik mund të bëjë që e gjithë turma të lëvizë në të njëjtin drejtim.

Për autosinkronizim është e nevojshme që shumë objekte të caktuara të kenë të paktën pjesërisht gjendje identike informacioni-algoritmike dhe të jenë në kushte që lejojnë shkëmbimin e informacionit ndërmjet tyre - të paktën pa adresë, rrethore. Në të njëjtën kohë, shpejtësia e tyre e reagimit ndaj kalimit të informacionit, identike për të gjithë, duhet të jetë mjaft e lartë.

Nga rruga, çdokush mund të kryejë një eksperiment të tillë. Mjafton të vini në një koncert me një grup miqsh dhe të filloni të duartrokasni në mënyrë sinkrone në ato momente kur ju dëshironi dhe i gjithë publiku do të përsërisë pas jush.

Disa implikimet praktike Nga kjo: nuk duhet të krijoni grupe me më shumë se 20 persona. 20 persona / 100% * 5% = 1 - kjo njësi është lider, por një rritje në numrin e njerëzve sjell një humbje të kontrollit. Në një klasë me 30-40 persona, do të jetë shumë e vështirë për një mësues që të vendosë tonin e mësimit dhe të mbajë vazhdimisht vëmendjen e grupit. Ky ligj mund të zbatohet në situata të tjera, provojeni, por mos u mbështetni plotësisht në të. asgje nuk eshte absolute :)

Nisja e proceseve të tilla është e mundur vetëm kur njerëzit janë në një gjendje të pavetëdijshme për veprimet, qëllimet dhe arsyet e tyre. Kur niveli i disiplinës personale, ndërgjegjësimit, kontrollit është shumë i ulët. Dhe ky është tashmë një menaxhim pa strukturë, kur nuk keni nevojë t'u tregoni të gjithëve se çfarë duhet të bëjnë dhe si: mjafton 5% përqind, e cila do të nisë procesin e auto-sinkronizimit.

Shumë njerëz e përdorin këtë fenomen për qëllime egoiste, duke nisur thashethemet, për shembull, se brenda disa ditësh disa mallra do të zhduken dhe 5% e atyre që janë të frikësuar dhe vrapojnë për të blerë këto mallra do të mjaftojnë për të nxitur pjesën tjetër dhe pas një ndërsa raftet do të bëhen vërtet bosh. // 5% e provokatorëve mjaftojnë për ta kthyer një tubim paqësor në një masakër. Mund të vazhdoni vetë...

Pse njerëzit thonë një gjë dhe bëjnë një tjetër?

Së pari, mbani mend një gjë gjë e thjeshtë: gjithçka që thotë njerëzit nuk është e vërtetë. Tingëllon e frikshme, apo jo? Çdo gjë që një person thotë nuk është e vërtetë, sepse është ose më e mirë se ajo që thotë në të vërtetë ose më keq. Asnjëherë mos dëgjoni ato që thonë njerëzit, shikoni programet e tyre nënndërgjegjeshëm të jetës. E vërteta është në programin nënndërgjegjeshëm që ka secili prej nesh. Nëse një person thotë se do një milion dollarë... është e vërtetë apo jo? Gënjeshtra! Ai nuk thotë asgjë. Ai kërkon një milion dollarë, por pa bërë asgjë për të. Për të mos u stresuar. Pra apo jo? Kontrollojeni! Përndryshe, ky milion do të kishte ekzistuar shumë kohë më parë. Nëse bateria e makinës suaj është e vdekur dhe ju telefononi mikun tuaj. Ai thotë se do të vijë tani dhe do të ndihmojë. Ai gënjen! Ai nuk thotë asgjë. Ai do të vijë dhe do të bëjë gjithçka për ju. Ai do të vijë vetë, do të lidhë telat vetë, do të kontrollojë gjithçka vetë dhe do të fillojë gjithçka vetë. Ekziston një program në nënndërgjegjen e tij - për të ndihmuar miqtë, për të bërë gjithçka për hir të miqve. Dhe një mik tjetër ju thotë: “Unë do të të ndihmoj gjithmonë! Telefononi në çdo kohë! Vëlla çdo gjë për ty” - dhe ai po ashtu gënjen. Kjo është dëshira e tij. Do të ndodhë patjetër një situatë kur ai të përgjigjet: "Dëgjo, sot nuk ka mundësi... një, dy, tre... le ta bëjmë". javën e ardhshme" Tingëllon e njohur? Po... a e keni dëgjuar thënien “miqtë bëhen në fatkeqësi”?

Ajo që një person do të bëjë në të vërtetë është në nënndërgjegjen e tij. Mund ta quani një program jetësor nënndërgjegjeshëm. Kjo është arsyeja pse ne i themi vetes "duhet ta njohësh më mirë së pari" përpara se të ndërtosh një marrëdhënie. Por ajo që vërtet duhet të dini nuk është ai, por programi i tij nënndërgjegjeshëm i jetës. Si mendoni, kur burri i thotë gruas së tij se nuk do të tradhtojë më... është e vërtetë apo jo? Mos besoni asnjë fjalë të vetme që ai thotë - shikoni programin e tij nënndërgjegjeshëm të jetës. Mbi zakonet e tij. Mbi prirjet dhe interesat e tij. Mbi instinktet e tij. Të gjitha përgjigjet janë aty! Ndryshojeni një herë - kjo është ajo përsëritja për herë të dytë është një çështje teknike. Nëse burri e tradhton gruan e tij, 90% do ta bëjë përsëri. Herët a vonë. Në një vit, ose ndoshta në 10 vjet. Nënndërgjegjja është mijëra herë më e fuqishme se vetëdija. Dhe nëse na duket se një ditë do të jemi në gjendje të ndryshojmë veten, kjo nuk është gjë tjetër veçse vetëmashtrim. Ne veprojmë në përputhje me programin e jetës nënndërgjegjeshëm që është ngulitur në secilin prej nesh. Truri ynë është, në një farë kuptimi, një kompjuter. Ajo përcakton shpeshtësinë e tkurrjes së muskujve të zemrës. Ai vetë rregullon në mënyrë të përkryer numrin e mbytjeve dhe nxjerrjeve. Ai vetë përcakton se kur saktësisht duhet të shkojë në tualet. Ai vetë vendos nëse jeni të ftohtë apo të ngrohtë, ai vetë vendos nëse doni të ëmbël apo të kripur. Ne shpenzojmë 80-90% të gjithë jetës sonë "në autopilot". Gjatë gjithë kësaj kohe ne e kemi ndjekur me besnikëri këtë program. Shikoni veten dhe do të habiteni. Habisuni sesi duart tuaja e rrotullojnë vetë timonin anën e djathtë kur duhet të kthehesh djathtas. Dhe para kësaj, ju zgjatni automatikisht dorën për të ndezur sinjalin e kthesës.

Vëzhgoni veten dhe vini re se sa e ngjashme është një ditë me tjetrën. Sa të ngjashme janë veprimet që bëjmë sot me nesër. Këto modele, këto përsëritje janë momente të manifestimit të programit jetësor nënndërgjegjeshëm. Prandaj, nëse njerëzit ju thonë një gjë, por veproni ndryshe dhe kjo ju befason, thjesht nuk dini si t'i kuptoni njerëzit. Nuk mund ta imagjinonit\parashikoni\pritni\besoni\të mësoheni... Ndoshta kjo do të vijë me përvojë. Por për të kufizuar veten nga të tilla surpriza të pakëndshme, shikojini me kujdes. Mësoni të kuptoni njerëzit!

Ekziston një gjë e tillë si sinkronizimi automatik. Thelbi është ky: nëse në një komunitet 5% për qind kryejnë një veprim të caktuar në të njëjtën kohë, pjesa tjetër e shumicës fillon ta përsërisë atë. Teoria mund të quhet gjithashtu DOTU - Teoria mjaft e përgjithshme e menaxhimit.

Nëse në një tufë kuajsh që kullosin paqësisht trembni 5% të individëve dhe "i lini të ikin", atëherë pjesa tjetër e tufës do të ngrihet; nëse edhe 5% e fishekzjarreve ndezin aksidentalisht njëkohësisht, atëherë menjëherë do të ketë një ndezje të gjithë livadhit.

Kjo veçori shfaqet edhe te njerëzit. Kohët e fundit, shkencëtarët anglezë kryen një eksperiment: ata ftuan njerëzit në një sallë të madhe dhe të gjerë dhe u dhanë atyre detyrën "lëvizni si të doni". Dhe disave iu dha një detyrë e përcaktuar qartë se si të lëviznin saktësisht dhe kur. Kështu, u konfirmua eksperimentalisht se 5% e njerëzve që lëvizin për një qëllim të caktuar mund të detyrojnë të gjithë turmën të lëvizë në të njëjtin drejtim.

Për autosinkronizim, është e nevojshme që shumë objekte të caktuara të kenë të paktën pjesërisht gjendje identike informacioni-algoritmike dhe të jenë në kushte që lejojnë shkëmbimin e informacionit midis tyre - të paktën pa adresë, rrethore. Në të njëjtën kohë, shpejtësia e tyre e reagimit ndaj kalimit të informacionit, identike për të gjithë, duhet të jetë mjaft e lartë.

Nga rruga, çdokush mund të kryejë një eksperiment të tillë. Mjafton të vish në një koncert me një grup miqsh dhe të fillosh të duartrokasësh në mënyrë sinkrone në ato momente kur të duash dhe i gjithë publiku do të përsërisë pas teje.

Disa përfundime praktike nga kjo: nuk duhet të krijoni ekipe me më shumë se 20 persona. 20 persona / 100% * 5% = 1 - kjo njësi është lider, por një rritje në numrin e njerëzve sjell një humbje të kontrollit. Në një klasë me 30-40 persona, do të jetë shumë e vështirë për një mësues që të vendosë tonin e mësimit dhe të mbajë vazhdimisht vëmendjen e grupit. Ky ligj mund të zbatohet në situata të tjera, provojeni, por mos u mbështetni plotësisht në të. Asgjë nuk është absolute.

Nisja e proceseve të tilla është e mundur vetëm kur njerëzit janë në një gjendje të pavetëdijshme për veprimet, qëllimet dhe arsyet e tyre. Kur niveli i disiplinës personale, ndërgjegjësimit, kontrollit është shumë i ulët. Dhe ky është tashmë një menaxhim pa strukturë, kur nuk keni nevojë t'u tregoni të gjithëve se çfarë duhet të bëjnë dhe si: mjafton 5% përqind, e cila do të nisë procesin e auto-sinkronizimit.

Shumë njerëz e përdorin këtë fenomen për qëllime egoiste, duke nisur thashethemet, për shembull, se brenda nja dy ditësh disa mallra do të zhduken dhe 5% e atyre që janë të frikësuar dhe vrapojnë për të blerë këto mallra do të mjaftojnë për të nxitur pjesën tjetër dhe pas një kohe raftet do të bëhen vërtet bosh. Mjaftojnë 5% provokatorë për ta kthyer një tubim paqësor në masakër. Atëherë mund të vazhdoni vetë.