Измерения в спорте. Спортивная метрология (шпоры)

Последние изменения: Январь 2019

Согласно налоговому кодексу налог должен поступить в бюджет в день выплаты (на следующий) зарплаты на предприятии, независимо, выдаются заработанные средства через кассу или переводятся работающему на банковскую карту. Возникает вопрос: как платить НДФЛ при увольнении, ведь рассчитаться с работающим необходимо в дату увольнения, до какого числа уплачивается НДФЛ?

Работодатель — налоговый агент своих сотрудников. Он рассчитывает за них сумму налога, удерживает ее, перечисляет в бюджет вовремя.

Как платится НДФЛ за работников, которые увольняются

Согласно ст. 140 ТК РФ администрация предприятия должна полностью рассчитаться с увольняющимся в дату расторжения трудовых отношений, то есть выдать, перечислить на банковскую карту зарплату, возмещение за неиспользованный отдых, выходное пособие.

Датой, когда налогоплательщик получает доход, установлен последний оплачиваемый день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). На эту дату необходимо начислить НДФЛ. Удержание производится одновременно с выплатой расчетных (пункты 3, 4 ст. 226 НК РФ), в последний день работы.

Если увольняющийся обратился за расчетными позже даты прекращения трудового договора, причитающиеся деньги выплачиваются не далее последующего дня.

Выплата НДФЛ при увольнении сотрудника осуществляется не далее дня, следующего за днем выплаты расчётных (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если день является нерабочим, то срок уплаты НДФЛ сдвигается на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сотрудник увольняется 08.10.2018, нужно определить, когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника.

Алгоритм расчета:

• суммируются полученные доходы;
• проводятся вычеты, удержания;
• определяется ставка;
• рассчитывается выплата.

Расчет

Для резидентов установлена ставка — 13%, нерезидентов — 30%. Резиденты – лица, находившиеся в России 183 дня в течение двенадцати идущих подряд месяцев.

Налоговая база = доходы работника, в денежном выражении – вычеты и удержания.

Доходы включают:

Налог, не удержанный из аванса, высчитывается при расчете за месяц (Письмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/160).

Компенсация отпуска облагается в полном объеме, независимо от причины увольнения (п. 3 ст. 127 НК РФ).

Компенсации, связанные с прекращением трудовых отношений, предусмотренные трудовым, коллективным договором, не подлежат налогообложению, если не превышают трехкратной величины среднемесячного заработка, для работающих на Крайнем Севере — шестикратной (статья 217 НК РФ). Компенсации, превышающие шестикратную величину, удерживаются в обычном порядке.

Право на налоговый вычет устанавливается ст. 218-221 НК РФ. Им имеют право воспользоваться родители, находящихся на их содержании детей. Величина предоставляемого вычета:

• 1400руб. за первого, второго ребенка, на каждого;
• 3000за3-гоипоследующих, на каждого.

Письмом от 28.10.2016 Минфин РФ поясняет: бухгалтерия учитывает доходы работающего в течение месяца, после чего определяется итоговая база.

Доход не признается полученным трудящимся до конечного дня месяца. А значит, до конца месяца рассчитать, удержать налог нельзя (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Письмо Минфина от 10.04.2015 говорит: произвести удержание налога можно в следующем месяце, если фактическая уплата будет произведена после окончания месяца начисления.

Соловьев И.П. увольняется по сокращению штата 11.10.2018. Ему начислена заработная плата в размере 21000 руб., компенсация за неиспользованный отдых — 25000, выходное пособие – 39500 Выходное пособие не подлежит налогообложению, т.к. не превышает трехмесячный заработок.

НДФЛ = (21000+25000) * 0,13 = 5980 руб.

Сложные случаи

Возникают в связи с удержанием за отпуск, который предоставлялся авансом. Рассмотри три случая.

1. Работник использовал отпуск авансом, ему выплачены отпускные. В связи с прекращением трудовых отношений у работника возникли неотработанные дни отдыха.

Бухгалтерия . Если сделать этого не получилось, нужно попытаться взыскать их через суд. Если судебное решение принято не в пользу администрации организации, необходимо взять письменный отказ уволенного вернуть долг. На основании отказа списать непогашенную задолженность на финансовый результат предприятия. По истечении периода исковой давности задолженность можно рассматривать как прощение долга.

1. Уволенному прощен долг за излишне уплаченные отпускные. Сумма не подлежит налогообложению: она получена за вычетом налогового платежа.
2. Уволенный добровольно возвращает авансом выплаченные отпускные. Облагаемого дохода не возникает: средства выплачивались за минусом налога (Письмо Минфина РФ от 30.10.2015 № 03-04-07/62635).

Отчетность

Работодатель обязан сдавать за работников в ИФНСЧ два отчета:

• 2-НДФЛ – предоставляетсякаждыйгоднедалее1апреляпоследующегогода. Доходы отражаются по месяцам;
• 6 НДФ – предоставляется каждый квартал не далее последнего числа последующего месяца, по итогам года – не далее 1 апреля последующего года.

Увольнительные суммы отображаются в разделе 1 6-НДФЛ за период их выплаты. В разделе 2 – за период, в котором надо уплатить НДФЛ. Выходное пособие в пределах, не подлежащих налогообложению, отражать не следует (Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Как заполнить форму, если расчётные начислены, уплачены в одном квартале, а налоговый платеж сделан в другом?

Суммы дохода, вычета, исчисленного налога отображаются в разделе 1 формы отчетности за первый квартал, а в следующем квартале следует отобразить в разделе 2 формы.

Если работодатель не перечислил НДФЛ

Согласно ст. 123 НК РФ неуплата может наступить если:

• не переведены средства;
• оплата сделана частично;
• нарушены сроки выплаты.

В случае несвоевременной уплаты администрации придется заплатить штраф в размере 20 % величины просрочки и дополнительные пени.

При определении размера штрафа количество дней просрочки не учитывается. Смягчающие обстоятельства отсутствуют. Штраф удерживается в случае, если НДФЛ не был удержан из средств, уплаченных работающему, или перечислен. Взыскание применяется, если имелась возможность рассчитать налог (при оплате в натуральном виде это сделать нельзя).

Соответственно с ТК России при увольнении работника начальник должен полностью рассчитаться с ним в последний день работы.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Трудности могут вызвать оплата НДФЛ при увольнении. Бухгалтеры спрашивают, как совершить подсчет НДФЛ, когда и в какой период оплатить налог, что прописывать в назначении платежа.

Что нужно знать

При оплате НДФЛ в бюджет необходимо руководствоваться ст. 226 НК РФ. Согласно ей подоходный налог перечисляют в период выплаты заработной платы или на следующий день.

При этом не важно, как сотрудник получил сумму средств — на карту банка либо наличными из кассы компании. Зарплата граждан относится к тем источникам доходов, которые облагаются налогом.

При этом НДФЛ удерживается из зарплаты раз в месяц в период совершения окончательного расчета по факту отработанного времени.

Определенный период оплаты НДФЛ причисляется не только к самой заработной плате, но и ко всем выплатам.

Дата оплаты налога с заработной платы – не позже следующего дня выплаты дохода (окончательного подсчета).

Особенности перечисления налога

В последний день работы сотрудника с ним согласно ст. 140 ТК РФ совершаются подсчеты. С одной стороны, сотрудник возмещает причиненный им убыток компании, а с другой – начальник платит свой долг — остаток заработной платы, возмещения за неиспользованный отпуск, больничный и т.п. Данные суммы облагаются налогами, в частности подлежат начислению НДФЛ.

В случае увольнения начальник для оплаты НДФЛ обязан следовать алгоритму:

Вычислить сумму налога	Которая подлежит оплате
Удержать налог из дохода сотрудника	При его причислении
Отправить налог в бюджет по месту расположения компании-работодателя не позже первого нерабочего дня уволенного работника	Налог платится через соответственную службу ФНС
После завершения года, который является налоговым периодом для налога на доход, оформить налоговую отчетность, где будут отображаться снятые с уволенного работника средства	Декларация составляется по форме 2-НДФЛ. Согласно ст. 229 НК отчетность передается в налоговую организацию до конца апреля

Когда платить НДФЛ при увольнении? Независимо от способа оплаты сотруднику окончательного расчета, НДФЛ должен перечисляться не позднее, чем на следующий день после получения увольняемым сотрудником расчета.

При этом не важен вид вознаграждения. Не важна и форма выплаты. Безразлично, совершается ли она перечислением на карты сотрудников, выдачей наличными в кассе организации либо другим способом.

Уплата с компенсации

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не относится к отпускным уплатам. В целях НДФЛ моментом получения дохода всех выплат, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск считается последний рабочий день, за который сотруднику причислили доход.

На эту дату необходимо начислить налог на доход сотрудника. Удержать эти же деньги из дохода сотрудника нужно при совершении увольнительных выплат.

А вот отправить в бюджет налог с данных выплат, в том числе и с компенсаций¸ вы должны не позже дня, который следует за днем оплаты дохода сотруднику.

К примеру, сотрудник увольняется 12 июня. Тогда на 12.06.2018 вы рассчитываете сумму дохода работника, начисляете с нее НДФЛ и оплачиваете сотруднику за минусом налога.

А на следующий день – 13.06.2018 перечисляете налог в бюджет. Но можно отправить данный налог и в момент увольнения, который является днем уплаты дохода.

Произведение расчета

В большинстве компаний заработная плата платится на протяжении первой половины месяца с 5 по 10 число.

Необходимо подметить, что перечисление налога на доход с оплаченного аванса законодательство не устанавливает.

Период окончательного расчета при увольнении не всегда совпадает с периодом выдачи заработной платы остальным сотрудникам компании.

Этот период зависит от даты подачи им заявления на увольнение. Согласно законодательству, сотрудник должен подать заявление на увольнение за две недели до предполагаемого периода увольнения.

И он может запрашивать полный расчет в день своего увольнения. В день увольнения сотруднику должны заплатить:

1. Зарплату за все отработанные дни.
2. Начисленные премии.
3. Другие типы выплат.

ТК РФ допускает расчет с уволенным сотрудником на протяжении следующего дня после момента увольнения.

Это осуществляется для того, чтобы бухгалтерия могла совершить необходимые бухгалтерские расчеты, кроме зарплаты.

То есть, соответственно со ст. 140 ТК, в день увольнения компания должна полностью рассчитаться со своим уволенным сотрудником.

Задержка оплаты полного расчета при увольнении больше чем на день возможна только по инициативе самого сотрудника, если он сам не пришел получить зарплату.

В этой ситуации вознаграждение по увольнению платится сотруднику в момент его прихода за вознаграждением.

В любой ситуации сроки перечисления налога на доход строго связаны со сроками выплаты заработной платы и других типов вознаграждения при увольнении.

Компания должна в этот либо следующий день отправить в бюджет всю сумму налога. Штраф за задержку заработной платы составляет от 1 до 50 тыс. руб. зависимо от формы предприятия.

Повторные опоздания с зарплатными расчетами наказываются строже. Расчет НДФЛ с зарплаты осуществляется в стандартном порядке.

Если сотруднику 10 июня дали аванс в сумме 40 тыс. руб., а потом причислили до дня увольнения еще 60 тысяч рублей, то сумма налога будет составлять (40+60) * 13 % = 13 тысяч рублей.

Компенсация за отпуск также облагается налогом в общем порядке. Период получения компенсации в данной ситуации – это день получения дохода, который записывается в строчке 100 формы 6-НДФЛ.

Тот же день пишется в строке расчета. Лучше, чтобы после дня получения возмещения и оплаты налога совпадали, хотя по закону периодом перечисления налога может являться и второй день после оплаты компенсации.

Главная налоговая ставка, которой облагается зарплата граждан, равняется 13 %. Но на размер отчислений могут действовать разные факторы, в том числе, налоговые вычеты.

Образец платежного поручения

Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается работодателем и отправляется по месту учета налогового агента.

Следовательно, в платежном поручении отражаются реквизиты ФНС, к которой причисляется компания либо ИП.

В платежном поручении НДФЛ необходимо учитывать такие моменты:

1. Название документа, на основе которого совершен расчет налога.
2. Номер поручения.
3. В поле 101 отображается статус плательщика. Это двухзначное число, которое утверждается Приказом № 106 н.
4. Дата составления документа.
5. В поле 6 указывается сумма выплаты.
6. В поле 7 сумма отображается прописью.
7. Плательщик прописывает ИНН.
8. Юрлица прописывают КПП.
9. Прописываются данные о банках налогоплательщика и получателя.
10. Относительно получателя прописывается ИНН, КПП, адресат и номер счета.
11. В поле 18 прописывается тип операции, «01» Платежное поручение».
12. Очередность выплаты.
13. Если есть печать, она ставится обязательно.
14. Число личных подписей не должно превосходить двух.

Платежка на оплату пени составляется в четырех экземплярах – по одному для банка и налогоплательщика, две для государственных структур.

Платежка на оплату пени похожа на платежное поучение по оплате главного налога. Дата документа указывается в поле 109 документа.

Заполнять этот реквизит необходимо при оплате налога на основе декларации. При этом необходимо учитывать особенности используемого режима налогообложения.

Так сотрудники, которые работают по упрощенному режиму, субъекты отчитываются за полгода. К примеру, отправляя аванс по УСН за второй квартал, необходимо в качестве даты прописывать «0», а не точное время.

Когда сумма налога отправляется на основе декларации, то в документе ставится дата ее сдачи. В поле 21 платежного поручения прописывается очередность выплаты.

Этот реквизит является обязательным и при его отсутствии банковская организация может отказать в принятии платежного поручения.

Указание очередности нужно для установления порядка зачисления денег при дефиците средств на счету налогоплательщика. Очередь выплаты зависит от добровольности оплаты либо оплаты по запросу.

Требования относительно очереди выплаты прописываются в ст. 855 ГК РФ. Так¸ когда налогоплательщик отправляет налог в добровольном порядке, то очередность выплаты будет пятой.

Если же выплата совершалась по запросу налоговой службы, то выплата совершается в третью очередь.

Кто должен подавать декларацию

Задекларировать доходы должны работодатели, ИП и материально обязанные граждане, которые проводят независимую профессиональную деятельность. Бланк справки 2-НДФЛ можно .

Также необходимо подавать декларацию при поступлении доходов от других физических лиц, которые не зарегистрированы как самозанятые.

Видео: важные нюансы

К примеру, доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества и другого имущества. Декларированию подлежат доходы, которые получены в результате действий с инвестициями, иностранные доходы и доход либо имущество, полученное по постановлению суда.

Увольнение - окончание трудовых отношений между работником и работодателем. В результате этого действия работник прекращает выполнять свои обязанности в организации, а работодатель перестаёт оплачивать труд уволившемуся работнику, трудовой договор расторгается.

Отношения и порядок их прекращения (увольнение) между сотрудником и работодателем определены в Законе "О занятости населения в РФ " и Трудовом Кодексе РФ.

Трудовое законодательство предусматривает следующие основные мотивы увольнения:

• Инициатором выступает работник (увольнение по собственному желанию).
• Инициатором является работодатель (увольнение за несоблюдение требований работодателя, ликвидация предприятия, сокращение штатов и т.п.).
• По общему решению работника и работодателя (по соглашению сторон).

Процедура увольнения и окончательный расчёт сотрудника с работодателем зависит от причин расторжения трудового договора.

Увольнение: как оформляется

Прекратить трудовые отношения с сотрудником возможно только при наличии документов, подтверждающих основание для процедуры увольнения:

• Заявление сотрудника (увольнение по собственному решению).
• Соглашение между сотрудником и работодателем, если увольнение происходит по обоюдному согласию.
• Уведомление о прекращении трудовых отношениях, если истёк срок заключения срочного договора.

• Издать приказ об увольнении сотрудника, в нём обязательно указывается дата и основание.
• К приказу оформить записку-расчёт с указанием количества дней неиспользованного отпуска и всех причитающихся выплат при окончательном расчёте.
• Сделать необходимые записи в трудовой книжке увольняющегося сотрудника.
• Выдать трудовую книжку.
• Рассчитаться с увольняющимся сотрудником.
• Выдать справки 2НДФЛ, 182н, СЗВМ-СТАЖ.

Увольнение: окончательный расчёт

В последний рабочий день (день увольнения) необходимо оформить окончательный расчёт и выплатить все причитающиеся работнику суммы.

Как правило, это:

• Заработная плата (оклад, премии, надбавки, доплаты за совмещение и прочее), начисленная за отработанное время.
• Компенсация отпуска при увольнении (НДФЛ облагается).
• Компенсационные выплаты по основанию увольнения.

К компенсационным выплатам по основанию увольнения относятся:

• Выходное пособие по сокращению штатов.
• Выходное пособие при увольнении на пенсию по инвалидности.
• Пособие по сокращению штатов на время поиска нового рабочего места.
• Компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру при прекращении трудового контракта.

В день увольнения необходимо перечислить всю начисленную сумму за минусом подоходного налога (исчисленного по Налоговому Кодексу РФ) на лицевой счёт работника или выдать её в кассе предприятия.

Работодатель не имеет права задерживать выплату (даже если обходной лист не подписан).

Увольнение: НДФЛ

Бухгалтер предприятия со всех причитающихся сумм начисляет и удерживает НДФЛ при увольнении.

Налогом на доходы физических лиц облагаются:

• Заработная плата (премии, надбавки, оплата по тарифу или окладу, доплаты за замещение и подобное).
• Компенсация за дни неиспользованного отпуск.

Внимание:

• Компенсации, связанные с увольнением и предусмотренные трудовым или коллективным договором, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трёхкратный размер среднемесячного заработка (для работников Крайнего Севера и приравненных к ним районов - шестикратный размер).
• Суммы, превышающие трёхкратный (шестикратный) размер среднемесячного заработка облагаются налогом в установленном порядке.
• Этот порядок удержания НДФЛ общий для всех, не зависит от должности увольняющегося сотрудника.

Важно: удержанный НДФЛ при увольнении должен быть уплачен в бюджет не позднее дня, следующего за днём увольнения (окончательного расчёта).

Увольнение: справка 2 НДФЛ

После всех необходимых расчётов выдаётся справка НДФЛ при увольнении. В ней отражаются все начисления текущего календарного года по месяцам, облагаемые подоходным налогом. В справке 2 НДФЛ при увольнении должны быть учтены начисления окончательного расчёта. Они отражаются следующим образом:

• заработная плата с кодом 2000;
• премии с кодом 2002;
• компенсация за неиспользованный отпуск - 4800;
• компенсационные выплаты в сумме превышения трёхкратного (шестикратного) среднемесячного заработка - 4800;

Справки 2 НДФЛ по уволенным подаются в ИФНС по окончании календарного года.

Оформление 6 НДФЛ при увольнении

Работодатель в день увольнения производит окончательный расчёт с увольняемым. Это событие отражается в отчёте по форме 6 НДФЛ следующим образом.

Во втором разделе отчёта записывается:

• по строке 100 - день окончательного расчёта с работником (в идеале - день увольнения);
• по строке 110 - дата исчисления (удержания) подоходного налога (совпадает с датой по строке 100);
• по строке 120 - дата, следующая за днём удержания налога (день, который следует за днём увольнения).

В отчёте 6 НДФЛ указываются только доходы, с которых взимается подоходный налог. Компенсационные выплаты, с которых не удерживается НДФЛ, в отчёте не отражается.

30000 руб. - оплата по окладу за отработанные в апреле дни.

10000 руб. - компенсация за неиспользованный отпуск.

15000 руб. - выходное пособие (не облагается подоходным налогом).

С начисленных сумм удержан подоходный налог по ставке 13% - (30000+10000)*13% = 5200 руб.

На руки Иванов И.И. получил (30000+10000+15000)-5200=49800 руб.

В форме 6 НДФЛ отражается так:

Строка 100 - 26.04.2017, строка 130 - 40000 руб.

Строка 110 - 26.04.2017, строка 140 - 5200 руб.

Строка 120 - 27.04.2017.

Сложные случаи при увольнении

Некоторые интересные случаи из практики, вызывающие затруднения при увольнении сотрудника:

1. Увольнение в последний день квартального месяца. Как отразить его в форме 6 НДФЛ?

Пример: Иванов И.И. увольняется 31 марта (последний день первого квартала). В день увольнения ему начислен окончательный расчёт -30000 руб., удержан НДФЛ - 3900 руб.

Эта операция отражается в отчёте второго квартала, так как предельный срок перечисления НДФЛ - 1 апреля (второй квартал):

Строка 100 - 31.03.2017, стр. 130 - 30000 руб.

Строка 110 - 31.03.2017, стр. 140 - 3900 руб.

Строка 120 - 01.04.2017.

2. Работник уволился в декабре 2016 года, а в феврале 2017 года ему с опозданием выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск. В каком налоговом периоде показывать выплаченную сумму?

Сумму дохода и удержанный подоходный налог следует указать в справке 2 НДФЛ за 2017 год.

3. Работнику предоставляется отпуск с 11.04.2017 года с последующим увольнением. Окончательные выплаты он получил 10.04.2017 года. Как отразить в форме 6 НДФЛ?

10.04.2017 года были начислены отпускные - 10000 руб. и заработная плата за отработанное время - 20000 руб. С этих сумм удержан подоходный налог.

В отчёте 6 НДФЛ за второй квартал эта операция отображается так:

1. Для отпускных:

Стр. 100 - 10.04.2017, стр. 130 - 10000 руб.

Стр. 110 - 10.04.2017, стр. 140 - 1300 руб.

Стр. 120 - 30.04.2017.

2. Для окончательного расчёта по зарплате:

Стр. 100 - 10.04.2017, стр. 130 - 20000 руб.

Стр. 110 - 10.04.2017, стр. 140 - 2600 руб.

Стр. 120 - 11.04.2017.

Как видим, нюансов при заполнении формы 6 НДФЛ и 2 НДФЛ много. Особенно внимательными надо быть при увольнении сотрудников. Надеемся, что некоторые советы, приведённые в этой статье, облегчат труд бухгалтера и кадровика.

Предыдущая статья: Чему равна скорость света Следующая статья: Чему равна скорость света