IRODALOM

1. Belov, N.G. Ellenőrzés és audit a mezőgazdaságban / N.G. Belov. - M.: Pénzügy és Statisztika, 2006. - 392 p.
2. Boboshko, V.I. Ellenőrzés és lektorálás: Tankönyv egyetemisták számára / V.I. Boboshko.. - M.: UNITY-DANA, 2013. - 311 p.
3. Boboshko, V.I. Ellenőrzés és audit: Tankönyv / V.I. Boboshko. - M.: EGYSÉG, 2013. - 311 p.
4. Boboshko, V.I. Ellenőrzés és audit: Tankönyv / V.I. Boboshko. - M.: EGYSÉG, 2015. - 311 p.
5. Goloshchapov, N.A. Ellenőrzés és audit / N.A. Goloshchapov, A.A. Szokolov. - M.: Alfa-Press, 2007. - 284 p.
6. Korneeva, T.A. Ellenőrzés és audit diagramokban és táblázatokban / T.A. Korneeva, M.V. Melnik, G.A. Shatunova. - M.: Eksmo, 2011. - 352 p.
7. Boboshko, V.I. Ellenőrzés és audit: Tankönyv / V.I. Boboshko. - M.: Egység, 2014. - 208 p.
8. Boboshko, V.I. Ellenőrzés és audit: tankönyv / V.I. Boboshko. - M.: Egység, 2014. - 352 p.
9. Kuznyecova, O.N. Ellenőrzés és audit / O.N. Kuznyecova. - M.: Rusayns, 2019. - 186 p.
10. Maslova, T.S. Ellenőrzés és ellenőrzés a költségvetési intézményekben: Tankönyv / T.S. Maslova; Szerk. prof. E.A. Mizikovszkij. - M.: Mester, INFRA-M, 2011. - 336 p.
11. Melnik, M.V. Ellenőrzés és revízió diagramokban és táblázatokban: Tankönyv / G.A. Shatunova, T.A. Korneeva, M.V. Molnár; Szerk. G.A. Shatunova. - M.: Eksmo, 2011. - 352 p.
12. Puskareva, V.M. Ellenőrzés és audit a mezőgazdaságban: Tankönyv / V.M. Puskareva. - M.: Pénzügy és Statisztika, 2006. - 392 p.
13. Fedotova, E., S. Vizsga az „Ellenőrzés és audit” kurzushoz: Tankönyv egyetemek számára. / E. S. Fedotova. - M.: Korábbi, 2005. - 128 p.
14. Eriashvili, N.D. Ellenőrzés és lektorálás: Tankönyv egyetemistáknak / O.V. Akhalkatsi, M.V. Vakhorina, N.D. Eriashvili; Szerk. E.A. Fedorov. - M.: UNITY-DANA, 2011. - 239 p.
15. Eriashvili, N.D. Ellenőrzés és lektorálás: Tankönyv egyetemistáknak / O.V. Akhalkatsi, M.V. Vakhorina, N.D. Eriashvili; Szerk. E.A. Fedorov. - M.: UNITY-DANA, 2013. - 239 p.
16. Ellenőrzés és audit: Tankönyv / Szerk. E.A. Fedorova. - M.: EGYSÉG, 2013. - 239 p.
17. Ellenőrzés és audit: Tankönyv / Szerk. E.A. Fedorova. - M.: EGYSÉG, 2016. - 239 p.
18. Maslova, T.S. Ellenőrzés és ellenőrzés a költségvetési intézményben: Oktatási poz. / T.S. Maslova. - M.: Mester, 2017. - 352 p.
19. Ellenőrzés és audit. Tankönyv / Szerk. E.A. Fedorova. - M.: Egység, 2018. - 59 p.
20. Ellenőrzés és audit: Tankönyv / Szerk. Boboshko V.I.. - M.: Egység, 2011. - 304 p.

MEGJEGYZÉS

A tankönyv a felsőoktatás állami oktatási színvonala, egy hozzávetőleges tudományági program, valamint az akadémia rektora által jóváhagyott tanterv alapján készült.

A tankönyv a könyv elektronikus változata:
Ellenőrzés és audit. Tankönyv / S.A. Mescserjakov. Szentpétervár 2008

BEVEZETÉS
1 A SZABÁLYOZÁS ELMÉLETI ALAPJAI ÉS OSZTÁLYOZÁSA
1.1. Az ellenőrzés lényege és jelentősége a gazdaságirányításban
1.2. A gazdasági ellenőrzés osztályozása
1.3. Állami pénzügyi ellenőrző szervek
2 A TÉNYLEGES ÉS DOKUMENTUM ELLENŐRZÉS MÓDSZEREI
2.1. A tényleges ellenőrzés módszerei
2.2. A leltár, mint a tényleges ellenőrzés módszere
2.3. Módszerek és technikák az üzleti tranzakciók hitelességének dokumentálására
3 AZ ELLENŐRZÉS JELLEGE ÉS CÉLKITŰZÉSE
3.1. Az ellenőrzés fogalma, célja és célkitűzései
3.2. Az ellenőrzés tárgya és tárgyai
3.3. Az ellenőrzés lefolytatásának szabályai
3.4. Az audit típusai
3.5. A könyvvizsgálók jogai, kötelességei és felelőssége
3.6. A könyvvizsgálók szakmai etikája
3.7. Azon személyek jogai, kötelességei és felelősségei, akiknek a teljesítményét ellenőrzik
4 AZ ELLENŐRZÉS ÉS AZ ELLENŐRZÉSI MUNKÁK SZERVEZÉSE
4.1. Tervezés, számvitel és beszámolás az ellenőrzési és könyvvizsgálói munkában
4.2. Felkészülés az auditra
4.3. Ellenőrzési program és terv készítése
4.4. Helyszíni audit lefolytatása
4.5. Az ellenőrzési eredmények nyilvántartása
4.6. Ellenőrzési anyagok megvalósítása és az ellenőrzési anyagok alapján hozott döntések végrehajtása feletti ellenőrzés megszervezése
FOGALMI ÉS TERMINOLÓGIAI SZÓTÁR
KÉRDÉSEK A VIZSGA ELŐKÉSZÜLÉSÉHEZ
BIBLIOGRÁFIAI LISTÁJA

Bevezetés
A vállalkozások modern körülmények közötti működéséhez új vezetési megközelítésre van szükség. A szervezetek jogosultak az elfogadott számviteli politikának megfelelően önállóan eljárni, ami a tulajdonviszonyok erősítését, valamint a szervezetek tulajdonosainak, vezetőinek, részvényeseinek és könyvelőinek a pénzügyi és gazdasági tevékenységük eredményeiért való felelősségének növelését vonja maga után. E tekintetben szükségessé válik az ellenőrzés megszervezése, amely biztosítaná az operatív, stratégiai és hosszú távú vezetői döntések meghozatalát. Az ellenőrzés feltárja a gyengeségeket, lehetővé teszi az erőforrások optimális felhasználását, a tartalékok bevetését és a válsághelyzetek elkerülését. Az ellenőrzés fő célja a jogalkotás biztosítása a pénzügyi források kialakításának és felhasználásának folyamatában, a pénzügyi és gazdasági műveletek gazdasági hatékonyságának felmérése a gazdaság minden területén.
Az ellenőrzés mellett a kockázat és a biztonság korlátozását célzó intézkedések megalkotása
egy szervezet gazdasági tevékenységében az ellenőrzésnek nagy jelentősége van
vezérlőeszközként. Szervezeti, módszertani és
Az ellenőrzés során alkalmazott technikai módszerek képezik az ellenőrzést és az auditot
folyamat.
Az audit és ellenőrzés mint tudományos és oktatási diszciplína olyan speciális ismeretek rendszere, amelyek az üzleti és pénzügyi tranzakciók és folyamatok jogszerűségének, megbízhatóságának és gazdasági megvalósíthatóságának tanulmányozásának alapelveiről és módszereiről szólnak a számviteli felhasználáson alapuló szervezetekben, minden tulajdonosi formájú szervezetben, jelentési, tervezési (szabályozási) és egyéb gazdasági információk az ellenőrzési objektumok aktuális állapotának tanulmányozásával kombinálva.
Az „Ellenőrzés és audit” tudományág a tantárgyak kategóriájába tartozik
a hallgató által választott szak meghatározása. Ebből a szempontból fontos
fontossá válik a modern ellenőrzési formák és módszerek elsajátítása,
amelyet a hallgatóknak, leendő szakembereknek önállóan kell választaniuk.
Az „Ellenőrzés és audit” tanfolyam elsajátítása lehetővé teszi az alapok elsajátítását
technikák, ellenőrzési technikák, megtanulják azonosítani a hibákat és szabálytalanságokat a munka során
szervezés, készségeket szerezzenek a szabályozó dokumentumokkal való munkavégzésben. A feladat
Az „Ellenőrzés és audit” kurzus az ellenőrzéselmélet alapjainak tanulmányozása a hallgatók számára
és ellenőrzések, a pénzügyi-gazdasági könyvvizsgálati és ellenőrzési módszertan elsajátítása
szervezetek tevékenysége.
A tankönyv a 060500 „Számvitel, elemzés és audit” szakterületen a hatályos Állami Felsőoktatási Képzési Standard követelményeinek megfelelően készült, és a program tematikus tervének keretében tartalmazza az „Ellenőrzés és audit” tudományág kérdéseit.
A kézikönyv célja, hogy módszertani segítséget nyújtson a hallgatóknak a vizsgára vagy tesztre való felkészülés során a tudományági program elméleti ismereteinek megszerzése, valamint az ellenőrzési és ellenőrzési eljárások gyakorlati készségeinek tesztelése során tesztek és szituációs problémák megoldásával.
A kurzus elsajátítását a témák tartalmának megismerésével kell kezdeni
programban meghatározott. Aztán a vonatkozó
tanfolyam módszertani anyagok, tankönyv fejezetek, előadásszövegek, anyagok
gyakorlati órákat. Tesztkérdések mindegyik végén
témakörök segítik a hallgató felkészülésének minőségének felmérését.
Az elméleti és gyakorlati alapelvek sikeres elsajátítása lesz
hozzájárul egy meglehetősen részletes fogalmi és terminológiai szótárhoz.
Az „Audit and Control” tudományág tanulmányozásának eredményeként a hallgatóknak:
1. Ismerje az ellenőrzés alapelveit, céljait és célkitűzéseit; az ellenőrzés lefolytatásának formái és módszerei; dokumentáris és tényleges ellenőrzési módszerek;
a vállalkozásnál végzett ellenőrzések eljárása; az Orosz Föderáció könyvvizsgálati és ellenőrzési szabályozásának alapjai; az alapvető ellenőrzési koncepciók elméleti vonatkozásai; Programok számviteli felügyeleti objektumok auditálására; a vagyonleltár, a pénzügyi kötelezettségek és a számítások elvégzésének elvei.
2. Tudjon tervet és programot készíteni az ellenőrzési és ellenőrzési vizsgálatokhoz; ellenőrzési és auditálási módszereket alkalmazni meghatározott ellenőrzési objektumokra; vagyonleltárt, pénzügyi kötelezettségeket, elszámolásokat végez; elkészíti a leltári eredményeket; auditálni kell a számviteli felügyelet valamennyi tárgyát; helyesen osztályozza a hibák és csalások típusait; következtetéseket vonjon le a szervezet tevékenységének jogszerűségére és értékelje a pénzügyi eredményeket.
3. Legyen elképzelése a könyvvizsgálat és más gazdasági tudományágak kapcsolatáról; e tudományágak felépítéséről és az „Audit and Control” kurzus szerepéről ebben a rendszerben; az audit és az audit kapcsolatáról és különbségeiről; az ellenőrzés és ellenőrzés szabályozási szabályozásának rendszeréről.

A könyv elektronikus változata: [Letöltés, PDF, 562,95 KB].

A könyv PDF formátumú megtekintéséhez Adobe Acrobat Reader szükséges, melynek új verziója ingyenesen letölthető az Adobe weboldaláról.

Könnyű beküldeni jó munkáját a tudásbázisba. Használja az alábbi űrlapot

Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

GOU VPO „Orosz állam

Kereskedelmi és Gazdaságtudományi Egyetem"

Szaratov Intézet (fiók)

Számviteli, Pénzügyi és Banki Tanszék

ELLENŐRZÉS ÉS AUDIT

oktatóanyag

Szakterület 080109 „Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat”

Szerző-fordító:

Ph.D. közgazdász. Tudományok, egyetemi docens Fedotova E.S.

Szaratov 2010

Ellenőrzés és audit: szakkönyv 080109 „Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat” / ösz. E.S. Fedotova. - Saratov: Sarat kiadó. intézet RGTEU, 2010. - 179 p.

Ezt a tankönyvet a 080109 „Számvitel, elemzés és könyvvizsgálat” szakterület felsőoktatási állami oktatási szabványának követelményei szerint állítottuk össze. Az „Ellenőrzés és audit” tudományág a speciális tudományágak ciklusának szövetségi komponensében szerepel, és kötelező a tanuláshoz.

A tankönyv szisztematikusan bemutatja az „Ellenőrzés és audit” kurzus főbb részeit. Feltárásra kerül a modern orosz jogszabályok ellenőrzési és auditálási jellemzői, az ellenőrzés funkciói és típusai, az ellenőrzés és az ellenőrzési munka helye, az ellenőrzés alapelvei és kapcsolata más ellenőrzési formákkal; az ellenőrzési és ellenőrzési munka elméleti és módszertani alapjai, az ellenőrzés és ellenőrzés folyamatában alkalmazott módszertani ellenőrzési technikák. Figyelmet fordítanak a kereskedelmi és közétkeztetési vállalkozások egyedi számviteli objektumai belső ellenőrzési és számviteli rendszereinek ellenőrzésére.

Minden fejezet tesztkérdéseket tartalmaz, amelyek segítenek az anyag elsajátításában. Az alapfogalmak szószedete megtalálható.

Bevezetés

1. fejezet MODERN FOGALOMFEJLESZTÉS ELLENŐRZÉSE

1.1 Az irányítás lényege és jelentősége modern körülmények között

1.2 Az ellenőrzés típusai

1.3 Az ellenőrzés szervezeti formái

1.4 A szervezet belső kontrollrendszerére vonatkozó követelmények

1.5 Eljárás a becslések (költségvetések), a költséghelyek, a felelősségek ellenőrzésére

1.6 Kereskedelmi szervezetek belső ellenőrzése és belső könyvelése

Biztonsági kérdések

2. fejezet SZERVEZÉS ÉS TERVEZÉSELLENŐRZÉSI ÉS ELLENŐRZÉSI MUNKA

2.1 Az audit lényege

2.2 Az auditok típusai

2.3 Az átfogó auditok jellemzői

2.3 Ellenőrzési és audit munka tervezése

2.4 Az ellenőrzési folyamat sorrendje és végrehajtási eljárásai

2.5 Az ellenőrzési anyagok összefoglalása

2.6 Döntéshozatal az ellenőrzési eredmények alapján

2.8 A könyvvizsgáló jogai és kötelezettségei

2.9 Azon személyek jogai és kötelezettségei, akiknek a teljesítményét ellenőrzik

Biztonsági kérdések

3. fejezet MÓDSZERTANI TECHNIKÁKDOKUMENTUMFILM ÉS TÉNYFILMELLENŐRZÉS

3.1 Az ellenőrzési technikák osztályozása

3.2 Egyetlen dokumentum ellenőrzési technikái

3.3 A dokumentumok jó minőségének kritériumai. A hamisítás fogalma

3.4 A hasonló vagy egymással összefüggő üzleti tranzakciók dokumentumainak ellenőrzési technikái

3.5 A rendszer könyvelési nyilvántartásainak ellenőrzési technikái

3.6 A leltár, mint a tényleges ellenőrzés módszere

3.7 Egyéb módszertani technikák a tényleges ellenőrzéshez

3.8 Ellenőrzés és audit a számítógépes adatfeldolgozás körülményei között

Biztonsági kérdések

4. fejezet KERESKEDELMI ÉS KÖZÉTKEZTETÉSI SZERVEZETEK ELLENŐRZÉSE ÉS ELLENŐRZÉSE

4.1 A készpénz ellenőrzése és auditálása

4.2 A leltár és a műveletek ellenőrzése

4.3 Kiskereskedelmi szervezetek auditja

4.4 A közétkeztetési szervezetek ellenőrzése

Biztonsági kérdések

Irodalom

Alkalmazás

Bevezetés

ellenőrzés könyvvizsgálat

A piaci kapcsolatok új megközelítést igényelnek a menedzsmentben. A szervezetek jogosultak arra, hogy az elfogadott számviteli politikák szerint önállóan járjanak el. Egy szervezetben a gazdasági munka funkcionálisan elkülönült iránya esetén szükségessé válik az ellenőrzés megszervezése, amely biztosítaná az operatív, stratégiai és hosszú távú vezetési döntések meghozatalát. A szervezeten belüli ellenőrzés magában foglalja a folyamatos információgyűjtést és -feldolgozást, a szervezet tényleges teljesítménymutatóinak standardtól vagy tervezetttől való eltérésének ellenőrzését, valamint döntéshozatali ajánlások készítését. Az ellenőrzés feltárja a gyengeségeket, lehetővé teszi az erőforrások optimális felhasználását, a tartalékok bevetését és a válsághelyzetek elkerülését. Az audit mint ellenőrzési eszköz fontos a pénzügyi környezetben. Az ellenőrzési eredmények időben történő lefolytatása és elemzése szükséges mind a szervezet vezetése, mind a tulajdonosok számára.

Az „Ellenőrzés és audit” tudományág a hallgató által választott szakirányt meghatározó tantárgyak kategóriájába tartozik. Ebben a tekintetben fontossá válik a korszerű ellenőrzési formák és módszerek elsajátítása, amelyeket a hallgatóknak, leendő szakembereknek önállóan kell választaniuk.

A tanulmány célja A diszciplína a hallgatók alapvető ismereteinek fejlesztése az ellenőrzési és könyvvizsgálói munka módszertanáról és jogi szabályozásáról, valamint a szervezeti ellenőrzés és ellenőrzés módszertanának gyakorlati készségeiről.

A tudományág céljai - a hallgatók megismertetése az ellenőrzés és könyvvizsgálat jogalapjával, a könyvvizsgálat megszervezésének és tervezésének folyamatával, a könyvvizsgáló jogaival és kötelezettségeivel, valamint az egyes üzleti tranzakciók nyomon követésének és ellenőrzésének, valamint az ellenőrzés eredményének rögzítésének technológiájával.

Az „Ellenőrzés és audit” tudományág biztosítja az ellenőrzési és audit munka kompetens megszervezéséhez, minőségének javításához szükséges elméleti ismereteket. Ennek a tudományágnak a tanulmányozása szorosan kapcsolódik az olyan tudományágakhoz, mint a „Pénzügyi számvitel”, „Vezetői számvitel”, „Számvitel”, „Pénzügyi és gazdasági tevékenységek átfogó gazdasági elemzése” és mások.

Fejezet 1. VELMODERN KONCEPCIÓFEJLESZTÉS ELLENŐRZÉSE

1.1 Essence és hellenőrzés jelentésemodern körülmények között

A pénzügyi ellenőrzés kialakulásának története a VI-V. I.E Az ókori államokban a monetáris viszonyok megjelenése előtt az erőforrások felhasználásának ellenőrzése volt a feladat. Ennek eredményeként az erőforrás-ellenőrzést gyakran a kormányzati pénzügyi ellenőrzés előfutárának tekintik.

A modern körülmények között a gazdasági egységek széles körű gazdasági függetlenségre tettek szert a pénzügyi források vonzására és a bevételek elosztására vonatkozó források kiválasztásával kapcsolatos kérdések megoldásában. A gazdálkodó szervezetek ugyanakkor kötelesek betartani a hatályos szabályokat, az állam által megállapított pénzügyi, gazdasági és szervezeti korlátozásokat, kötelezettségeket. Nagy felelősség hárul a pénzügyi-gazdasági tevékenységek eredményeinek a számvitelben és beszámolásban való tükröződésének megbízhatóságáért.

Az ellenőrzés alapvetővé válik annak biztosításához, hogy minden üzleti egység megfeleljen az üzleti szabályoknak.

Így egyre nagyobb az igény a gazdálkodó egységek tevékenységével kapcsolatos megbízható számviteli és beszámolási információk iránt.

Az érdekelt felek számára különösen érdekes a szervezet pénzügyi tevékenységére vonatkozó információ, annak végeredménye - a nyereség vagy veszteség. Ugyanakkor a kormányzati hatóságok, a szervezet adminisztrációja, az alapítók és az alkalmazottak gazdasági érdekei nem esnek egybe. E felek mindegyike a maguk javára kíván előnyöket szerezni.

Az állam abban érdekelt, hogy a költségvetési előirányzatok fedezésére adókat és különféle díjakat kapjon a szervezetektől.

A gazdálkodó szervezetek arra törekszenek, hogy nagy összegű nyereséghez jussanak, ugyanakkor csökkentsék az állami költségvetésbe befolyó adókat és különféle díjakat. Ez esetenként nem a termelési volumen növelésével és a termékek minőségének javításával, a technológia és a gyártásszervezés javításával valósul meg, hanem a jogszabályok különböző hiányosságainak, gyakran hamisításának felkutatásával.

A szervezeteknek hitelező bankoknak és hitelezőknek megbízható információkra van szükségük a szervezetek nyereségéről és fizetőképességéről. Az érdekli őket, hogy a szervezet képes-e törleszteni a rövid és hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök tartozásait, a nyújtott kölcsönök utáni kamatokat.

A tőzsdék az értékpapírok adásvételéből is minél több árfolyamkülönbözetet szeretnének kapni, ezért érdekeltek abban, hogy megbízható információkat szerezzenek ügyfeleik pénzügyi helyzetének alakulásáról és kilátásairól.

Ugyanez mondható el a részvényesekről is. Érdekelnek a szervezetbe fektetett pénzeszközök és a befektetett tőkéből származó osztalék mértéke, valós információk a szervezet fejlődéséről, kilátásairól, pénzügyi helyzetének erősségéről.

A probléma megoldásában különleges szerepet szánnak a szervezet tulajdonosának. A hatékony vezetői döntések meghozatalához objektív információkra van szüksége. Érdekelt abban is, hogy az állam és a harmadik felek, akikkel a szervezet kapcsolatban áll, és akiktől termelési és pénzügyi tevékenységének további fejlődése függ, bízzanak az információk tárgyilagosságában.

Ami az információfelhasználókat illeti, leggyakrabban nem rendelkeznek speciális készségekkel az információ pontosságának ellenőrzésére, vagy nincs idejük és anyaguk az ellenőrzésre. Ezért az ilyen lehetőségek felkutatására irányuló kezdeményezés főként magától a szervezet tulajdonosától származik.

A gazdasági egységekkel kapcsolatos információk felhasználóit általában három csoportra osztják (1. ábra).

Az adminisztrációs képviselők az üzleti szervezetektől származó információk egyik fő felhasználója. A szervezet tulajdonosait, tulajdonostársait és felső vezetését leginkább a szervezet jövedelmezősége és likviditása érdekli. Közép- és alsó szintű vezetők számára - információ az erőforrások elegendőségéről, az egyes tevékenységek költségeiről és jövedelmezőségéről.

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

1. ábra Vállalkozási szervezetektől származó információk felhasználói

A közvetlen pénzügyi érdekeltséggel rendelkező külső felhasználók elsősorban a számviteli (pénzügyi) kimutatásokban szereplő információkat használják fel, amelyekből következtetéseket vonnak le a jövőbeni pénzügyi kilátásokra, a gazdálkodó szervezet likviditására és fizetőképességére vonatkozóan.

A belső számviteli információk felhasználására jogosult, közvetett pénzügyi érdekeltségű külső felhasználók kötelesek a szervezet üzleti titkait megőrizni.

Az információk megbízhatóságát az ellenőrzés biztosítja.

Az irányítás minden irányítás velejárója. Franciából fordítva ( controle) két példányban vezetett listát, valaminek átdolgozását, ellenőrzését jelenti.

Az „irányítás” kifejezést egyre gyakrabban használják tudományos és gyakorlati tevékenységekben. Az irányítást úgy határozzuk meg, mint egy eszközt, tényezőt, formát, elemet, funkciót, tevékenységtípust, rendszert, jelenséget, módszert stb.

A vezetéselméleti szakemberek a kontrollt vezetési funkcióként, a vezetési tevékenység végső szakaszaként értelmezik, bár indokoltabb a kontrollt a vezetői döntések meghozatala és végrehajtása folyamatának teljes hosszában szerves összetevőjének tekinteni.

Számos tudós az irányítást folyamatként jellemzi. Az ellenőrzés lényegének ez a megközelítése annyira tág, hogy nem teszi lehetővé, hogy képet kapjunk főbb jellemzőiről.

A legtöbb szakértő az ellenőrzést az egyik irányítási funkciónak tekinti, i.e. egy tantárgy speciális tevékenységtípusa, amelynek célorientáltsága, konkrét tartalma és megvalósítási módjai vannak.

Tágabb értelemben az ellenőrzés a ténylegesen kapott mutatók megfigyelését, meghatározását vagy azonosítását jelenti.

Így, Toellenőrzés- független irányítási funkció, amely egy objektum működési folyamatának nyomon követésére és ellenőrzésére szolgáló rendszer a meghozott vezetői döntéseknek megfelelően, és lehetővé teszi a kitűzött céloktól való eltérések azonosítását és szükség esetén korrekciós intézkedések megtételét.

Ez bizonyos üzleti döntések végrehajtásának ellenőrzése annak érdekében, hogy megállapítsa azok megbízhatóságát, jogszerűségét és gazdasági megvalósíthatóságát. Az ellenőrzés segít a termelés és a gazdasági egységek pénzügyi és gazdasági tevékenységének hatékonyságának növelésében.

A szabályozás különböző szinteken hajtható végre (2. ábra).

Rizs. 2 vezérlési szint

Az ellenőrzés célja- objektív tanulmányozás a szervezet tevékenységének egyes ágazataiban fennálló helyzetről és a negatív tényezők azonosítása.

Az ellenőrzés gyakorlásában fontos helyet kapnak a gazdálkodó szervezet számviteli szolgálatának munkatársai, hiszen ők ellenőrzik az egyes tisztviselők tevékenységét, feltárják tevékenységükben a hiányosságokat, jogsértéseket vagy visszaéléseket, megállapítják a jogsértések okait. és az elkövetőket.

A következőket különböztetik meg: vezérlési funkciók(3. ábra).

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

Rizs. 3. Vezérlési funkciók

Információs funkció az, hogy az ellenőrzés eredményeként megszerzett információ az alapja a megfelelő vezetői döntések meghozatalának, amelyek biztosítják az ellenőrzött objektum normális működését. Ez az információ hozzájárul az ellenőrzött objektum állapotának objektív tanulmányozásához, és segít azonosítani a termelési hatékonyság növekedéséhez hozzájáruló tényezők hatását.

Megelőző funkció az, hogy az ellenőrzés célja nem csak a hiányosságok és visszaélések feltárása, hanem az is, hogy segítse ezek kiküszöbölését, és megakadályozza azok előfordulását a jövőbeni munkában. Az irányítás preventív funkciójának erősítése objektív szükséglet a gazdaságirányítás javításához és az ellenőrzött objektum dinamikus fejlődésének biztosításához.

Mobilizáló funkció az ellenőrzés rákényszeríti a gazdasági társaságokat kötelezettségeik felelősségteljes teljesítésére. A szervezetnek biztosítania kell az összes rendelkezésre álló forrás és erőforrás ésszerű és célzott felhasználását. A pénzeszközök célirányos felhasználása azt jelenti, hogy azokat a szervezet működésének végső céljával összhangban, tervekkel, becslésekkel és szerződésekkel kell elkölteni. A pénzeszközök ésszerű felhasználása - a legmagasabb termelési arány elérése a legkisebb erőforrás- és munkaerő-ráfordítással. A szervezetnek minden rendelkezésre álló erőforrást mozgósítania kell célja elérése érdekében.

Oktatási funkció az ellenőrzés a dolgozók bevonását a termelésirányításba, a törvények szigorú betartásának és a kötelességek szigorú teljesítésének szükségességét, valamint a munkához és a tulajdonhoz való tudatos hozzáállást elősegíti.

A vezetői tevékenység akkor eredményes, ha a meghozott döntés végrehajtását időben figyelemmel kísérik a meghozott intézkedések jogszerűségének és eredményességének megállapítása érdekében.

A vezérlésnek a következő fő feladatai vannak:

· a közrend, a kormányzati és pénzügyi fegyelem erősítése, a szervezet tulajdonában lévő vagyon biztonságának biztosítása;

· a szervezet rendelkezésére álló összes forrás célzott, gazdaságos és ésszerű felhasználása;

· tartalékok meghatározása és felhasználása a növekedés és a termelési hatékonyság növelése érdekében;

· a szervezet teljesítményének javításának módjainak meghatározása.

1.2 Az ellenőrzés típusai

Az ellenőrzés lényegének alaposabb tanulmányozása érdekében felmerül az igény osztályozása. Az irányítást különböző pozíciókból vizsgálják, kiemelve annak típusait:

· az ellenőrzés alanyainak természete szerint;

· az ellenőrzések és felmérések lefedettsége;

· az okmányellenőrzés módszerével;

· az esemény időpontja szerint;

· információforrások szerint;

· célpont szerint (4. ábra).

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

4. ábra A gazdasági ellenőrzés osztályozása

Paz ellenőrzés alanyainak természetéről különbséget tenni a belső és a külső ellenőrzés között.

INbelső ellenőrzés a szervezet megfelelő működésének és gazdálkodásának biztosítását szolgálja, és a szervezet belső szolgálatai (osztály- és szolgálatvezetők, belső ellenőrzési egységek, számvitel) végzik. A belső ellenőrzés a szervezet vezetésének céljai és célkitűzései alapján szerveződik. Az állam a belső ellenőrzésnek csak a főbb területeit szabályozza: a szervezet ellenőrző bizottságainak tevékenységét, a leltározás rendjét, az iratkezelés megszervezésének szabályait, a munkaköri kötelezettségek meghatározását stb. A belső ellenőrzést folyamatosan végzik, de szükség szerint egyedi ellenőrzési tevékenységeket végeznek. A szervezet vezetése önállóan határozza meg az ellenőrzési eljárások összetételét, ütemezését és gyakoriságát. A belső ellenőrzés megszervezésének fő elve a célszerűség és a hatékonyság.

INkülső vezérlés a közönségkapcsolatok alanyai biztonságának biztosítását, az állam és a társadalom egésze jogainak, szabadságainak és jogos érdekeinek védelmét szolgálja. Az állami pénzügyi hatóságok, pénzügyi és hitelintézetek, ellenőrző szervezetek stb.

A külső és belső kontroll kiegészíti egymást, ugyanakkor különbözik is. A külső kontrollerek tevékenysége hasonló a belső kontrollerek tevékenységéhez, mert gyakorlatilag ugyanazokat a kiindulási információkat, valamint az ellenőrzési és elemzési formákat és módszereket alkalmazzák. A külső vezérlés azonban jobban független a vezérelt objektumtól.

Paz ellenőrzések és felmérések lefedettségéről megosztani a teljes és részleges irányítást.

at teljesellenőrzése a szervezet minden pénzügyi és gazdasági tevékenységét ellenőrzik, ami lehetővé teszi a termelési potenciál felhasználásának hatékonyságának átfogó értékelését, és amikor alkatrészekhnom- tanulmányozzák a szervezet munkájának egyes szempontjait és területeit.

Paz okmányellenőrzés módjáról kiosztani vegyes vállalattetvesés szelektívconmanó.

A szelektív irányítás két formát ölthet:

· minden dokumentumot egy éven belül egyedi hónapokban auditálnak;

· a dokumentumok egy részét minden hónapon belül ellenőrizzük.

Paz idejéről A vezérlés előzetes, aktuális és utólagos vezérlésre oszlik.

Előzetes ellenőrzés elővigyázatosságú, és a vezetői döntések meghozatalának szakaszában, az üzleti tranzakciók megkezdése előtt alkalmazzák. Célja a jogszabálysértések, a gazdasági erőforrások nem rendeltetésszerű, nem hatékony felhasználásának, valamint a megalapozatlan döntések meghozatalának, a szervezet szokásos tevékenységétől való esetleges eltérésnek vagy megsértésének megakadályozása. Az ilyen ellenőrzés tárgyai lehetnek tervezési és becslési dokumentáció, szerződések, készlet- és készpénzmozgást tükröző dokumentumok stb.

Jelenlegi vezérlésüzleti ügylet során vagy közvetlenül annak befejezését követően hajtják végre. Célja a termelési feladatok teljesítése során fellépő jogsértések, eltérések mielőbbi azonosítása és időbeni megelőzése, a termelés hatékonyságának növelése érdekében a gazdaságon belüli tartalékok felkutatása és fejlesztése. A jelenlegi ellenőrzés fő tárgyai az operatív jelentési mutatók és a befejezett üzleti tranzakciókat tükröző elsődleges dokumentumok.

Utólagos ellenőrzés az üzleti ügyletek egy bizonyos beszámolási időszakot követően történő befejezését követően kell végrehajtani. Célja a lebonyolított üzleti ügyletek helyességének, jogszerűségének és gazdaságosságának megállapítása, a szabálysértési tények és a tervezett mutatóktól való eltérések feltárása. Az utólagos ellenőrzést minden szabályozó hatóság munkájában alkalmazza. Az ilyen ellenőrzés tárgyai az elsődleges bizonylatok, a számviteli nyilvántartások és a beszámolók.

Pinformációforrásokról külön dokumentum- és tényellenőrzés.

Ddokumentum ellenőrzés dokumentumok ellenőrzéséből áll: elsődleges bizonylatok, számviteli nyilvántartások, beszámolási és egyéb okirati információhordozók. Célja a dokumentált üzleti tranzakciók helyességének, megbízhatóságának, jogszerűségének és gazdasági megvalósíthatóságának azonosítása.

Faktív vezérlés- a tényadatok objektív ellenőrzése a szervezet munkájának, a rábízott feladatok ellátásának teljes körűségének, a jövőbeni tevékenységi programjának értékelése céljából. Alapja a vizsgált objektumok tényleges állapotának vizsgálata felmérési adatok alapján, ellenőrzés, újraszámítás, súlymérés, laboratóriumi elemzés stb.

Pa célról A következő típusú ellenőrzéseket különböztetjük meg:

· könyvvizsgálat- a vezető, a felsőbb szervezet, az adó- és egyéb hatóságok utasítására végrehajtott ellenőrzési intézkedések rendszere. Az ellenőrzés során megállapítják a lebonyolított üzleti ügyletek jogszerűségét, célszerűségét, megbízhatóságát, valamint az üzleti ügyletekben részt vevő tisztségviselők intézkedéseit;

· tematikus ellenőrzés- egy szervezet vagy munkaterület pénzügyi-gazdasági tevékenységének egyik aspektusának tanulmányozása, elemzése annak érdekében, hogy átfogó, a vizsgált témával kapcsolatos helyzetet jellemző adatokat kapjunk (pénztári limit betartásának ellenőrzése, a szervezet pénzeszközeinek biztonsága stb.);

· belső vizsgálat- annak ellenőrzése, hogy a szervezet alkalmazottai betartják-e a munkaköri kötelezettségeiket, valamint a pénzügyi és gazdasági tevékenységekre vonatkozó előírásokat, a szervezet vezetőjének kezdeményezésére; az ok a tisztviselők általi visszaélések, az anyagi javak hiánya és kára;

· következmény- olyan eljárási cselekmények, amelyek során az egyének bűnösségét megállapítják;

· gazdasági vita- a gazdasági kapcsolatokban a szervezetek törvényes jogainak bíróság előtti érvényesítésének módszere;

· könyvvizsgálat- független szakértők (auditorok) végzik a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságának igazolására.

1.3 Az ellenőrzés szervezeti formái

Minden szabályozó szerv bizonyos funkciókat lát el, és e célból jogokkal és kötelezettségekkel rendelkezik, amelyek listáját általában a tevékenységét szabályozó jogszabályi aktus tartalmazza: az Orosz Föderáció kódexei, szövetségi törvényei, végrehajtó hatóságok rendeletei.

A következő szervezeti ellenőrzési formákat különböztetjük meg:

· állapot;

· tanszéki;

· nem osztály;

· a farmon;

· független;

· nyilvános (5. ábra).

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

Rizs. 5. Az ellenőrzés szervezeti formái

Fő funkcionális cél állami társnmanó a társadalom érdekében végzett ellenőrzés a költségvetés végrehajtása felett, mert A költségvetés a közpénzek képzésének és kiadásának egy formája, amely biztosítja a kormányzati hatóságok tevékenységét az egységes pénzügyi, hitel- és monetáris politika végrehajtása érdekében az országban, valamint az Orosz Föderáció pénzügyi érdekeinek védelmében.

Az orosz költségvetési rendszer különböző tulajdoni formák költségvetéséből áll: a szövetségi költségvetésből és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetéséből (az Orosz Föderáció tulajdona), a helyi költségvetésekből (önkormányzati tulajdon). Ebben a tekintetben az állami ellenőrzés fel van osztva állami pénzügyi ellenőrzésre, amelyet az Orosz Föderáció egészében és az Orosz Föderáció minden egyes egységében hajtanak végre, valamint az önkormányzati pénzügyi ellenőrzésre, amelyet a helyi önkormányzatok szintjén hajtanak végre.

Az állami ellenőrzés fő feladatai:

· a szövetségi költségvetés és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetése kialakításának és végrehajtásának helyességének ellenőrzése;

· az állam és az önkormányzatok pénzügyi forrásai helyzetének, célirányos és eredményes felhasználásának, az állami és önkormányzati vagyon felhasználásának jogszerűségének és ésszerűségének ellenőrzése;

· az elszámolás helyességének és a beszámolók megbízhatóságának ellenőrzése;

· ellenőrzés a hatályos jogszabályok betartása felett az adózás, valuta, vám és banki tevékenység területén;

· a költségvetésközi kapcsolatok végrehajtásának ellenőrzése;

· a költségvetések bevételi bázisának növelésére szolgáló tartalékok meghatározása különböző szinteken;

· a költségvetési források és a költségvetésen kívüli források banki és egyéb hitelintézeti forgalmának ellenőrzése;

· a régiók pénzügyi támogatására szánt költségvetési célforrások kialakításának és elosztásának ellenőrzése;

· a kifizetők vagy régiók bizonyos kategóriáinak adókedvezmények, állami támogatások, szubvenciók, transzferek és egyéb támogatások nyújtására vonatkozó jogellenes döntések elnyomása;

· a pénzügyi visszaélés tényeinek azonosítása és a megfelelő intézkedések megtétele.

Az önkormányzati pénzügyi ellenőrzés az önkormányzatok egyik funkciója. Ez az ellenőrzési objektum pénzügyi áramlásaira vonatkozó információk gyűjtésére és értékelésére szolgáló rendszer, annak érdekében, hogy megállapítsák a formáció teljességét és időszerűségét, az elosztás érvényességét és az önkormányzati szervezetekhez rendelt ingatlanok felhasználásának hatékonyságát.

Az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzés feladatai:

· a költségvetési források ellenőrzése;

· a költségvetési források felhasználásának ellenőrzése;

· az állami és önkormányzati vagyon használatának ellenőrzése; privatizációjának és államosításának végrehajtása;

· az állami és önkormányzati költségvetésen kívüli források felhasználásának ellenőrzése;

· a költségvetési források és a költségvetésen kívüli pénzeszközök bankokban és más hitelintézetekben történő mozgásának ellenőrzése;

· a kapott adókedvezmények és támogatások nyújtásának eredményességének és felhasználásának jogszerűségének ellenőrzése;

· a pénzügyi visszaélések visszaszorítása.

A különböző kormányzati szintek képviselő- és végrehajtó testületei a vonatkozó költségvetések végrehajtása felett pénzügyi ellenőrzést gyakorolnak az alábbiak szerint:

· Az Orosz Föderáció alkotmánya;

· Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe;

· Szövetségi törvények: „Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank), „Az Orosz Föderáció Számlakamarájáról”, „Az Orosz Föderáció helyi önkormányzatának általános elveiről”, „Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank) az Orosz Föderáció kormánya” stb.;

· az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei;

· önkormányzatok chartája;

· önkormányzati szervek egyéb jogi aktusai.

Az állami pénzügyi ellenőrzés tárgyai:

kormányzati szervek és struktúrák;

költségvetési forrásból finanszírozott vagy állami támogatásban részesülő ipari és kereskedelmi szervezetek;

az állami civil szervezetek és magánszemélyek az adófizetés és az állam által szabályozott tevékenységek végzése szempontjából.

Az oroszországi állami ellenőrzést az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, az Orosz Föderáció Központi Bankja, az Orosz Föderáció Elnökének Fő Ellenőrzési Igazgatósága, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és strukturális részlegei (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma) végzik. A Szövetségi Pénzügyminisztérium Főigazgatósága, az Állami Pénzügyi Ellenőrzési és Ellenőrzési Főosztály és területi szerveik), az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériuma, az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága, Oroszország Szövetségi Pénzügyi és Exportszolgálata A szövetségi végrehajtó hatóságok, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és az önkormányzatok ellenőrzése, pénzügyi hatóságai.

Az állami szabályozó hatóságok hatásköre általában nemcsak az állami, hanem a nem állami szervezetekre is kiterjed, függetlenül azok szervezeti és jogi formájától. Ez különösen az adó-, bank-, deviza- és export-, munkaerő-, kereskedelem-, egészségügyi és járványügyi és egyéb ellenőrzési területeken szembetűnő.

Az állami ellenőrzés mechanizmusa olyan intézkedésrendszert tartalmaz, amely lehetővé teszi a szabályozó hatóságok számára:

1. Szerezze meg a szükséges információkat a szabályozott tevékenységet folytató magán- és jogi személyekről, magáról a tevékenységről és annak eredményeiről.

2. A megállapított szabályoktól és követelményektől való eltérések azonosítása a tantárgyak, a végrehajtási eljárások és a tevékenységek eredményei tekintetében.

3. Intézkedéseket tegyen e szabályok és követelmények megsértésének visszaszorítására, a megsértett jogok helyreállítására, valamint a magán- és jogi személyek, valamint az állam jogos érdekeinek kielégítésére.

4. Tegyen intézkedéseket a jogsértésekért felelős személyek bíróság elé állítása érdekében.

A pénzügyi ellenőrzés rendszerében a képviseleti hatóságok részéről kiemelt hely illeti meg Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, amelynek tevékenységét az „Orosz Föderáció Számviteli Kamarájáról” szóló szövetségi törvény határozza meg.

Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara az Orosz Föderáció kormányától független, az Orosz Föderáció kormányától független állandó állami pénzügyi ellenőrzési szerv, amely széles hatáskörrel rendelkezik, és az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének tartozik elszámolással. A Számviteli Kamara hatásköre a szövetségi tulajdon és a szövetségi alapok kiadásainak ellenőrzése. Minden jogi személy ellenőrzés alá tartozik. Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara tisztviselői a következő feladatokat látják el:

· a szövetségi költségvetés bevételi és kiadási tételeinek, valamint a költségvetésen kívüli alapok költségvetésének mennyiségi, szerkezeti és célú költségvetési tételeinek időbeni végrehajtásának megszervezése és ellenőrzése;

· a közpénzek elköltésének és az állami vagyon felhasználásának eredményességének, megvalósíthatóságának meghatározása;

· a szövetségi költségvetési projektek bevételi és kiadási tételei és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetése érvényességének értékelése;

· a szövetségi törvénytervezetek, valamint a szövetségi kormányzati szervek szabályozási jogi aktusainak pénzügyi vizsgálata, amelyek a szövetségi költségvetésből fedezett kiadásokról rendelkeznek, vagy amelyek befolyásolják a szövetségi költségvetés és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésének kialakítását és végrehajtását;

· a szövetségi költségvetés és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésének megállapított mutatóitól való azonosított eltérések elemzése, valamint a költségvetési folyamat egészének kiküszöbölésére, javítására irányuló javaslatok elkészítése;

· az Orosz Föderáció Központi Bankjában, az Orosz Föderáció felhatalmazott bankjaiban és más pénzügyi és hitelintézeteiben a szövetségi költségvetésből és a költségvetésen kívüli szövetségi alapokból származó pénzeszközök mozgásának jogszerűségének és időszerűségének ellenőrzése;

· rendszeres tájékoztatás a Szövetségi Tanácsnak és az Állami Dumának a szövetségi költségvetés végrehajtásának előrehaladásáról és a folyamatban lévő ellenőrzési intézkedések eredményeiről.

A Számviteli Kamara ellenőrzési és auditálási, szakértői-analitikai, tájékoztatási és egyéb tevékenységeket végez, egységes rendszert biztosít a szövetségi költségvetés és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésének végrehajtásának ellenőrzésére.

A Számviteli Kamara köteles figyelemmel kísérni az Orosz Föderáció állam belső és külső adósságának állapotát, valamint az Orosz Föderáció Központi Bankjának tevékenységét az államadósság kezelésében, a külföldi hitelek és a kapott kölcsönök felhasználásának hatékonyságát. az Orosz Föderáció kormánya által pénzügyi és anyagi források Oroszország által kölcsön formájában és térítésmentesen történő biztosítása külföldi államok és nemzetközi szervezetek számára.

A Számviteli Kamara által végzett fő ellenőrzési módszerek a tematikus ellenőrzések és ellenőrzések. A feltárt jogsértések megszüntetése, az államot ért kár megtérítése, valamint a törvénysértésben vétkes tisztségviselők bíróság elé állítása, ideértve a büntetőjogi felelősségre vonása érdekében a Számviteli Kamara előadást küld az ellenőrzött szervezet vezetőjének, amely az ott meghatározott határidőn belül kell figyelembe venni. Ha a törvény és a pénzügyi fegyelem durva, az államot közvetlen kárt okozó megsértése ténye derül ki, vagy a számvevőszéki beadványok elbírálásának rendjét és határidejét nem tartják be, köteles kötelező utasítást adni. Az utasítások be nem tartása esetén a Számviteli Kamara Tanácsa az Állami Dumával egyetértésben dönthet úgy, hogy felfüggeszti a jogi személy számláin végzett pénzügyi, fizetési és elszámolási műveleteket. A végzés ellen bíróságon lehet fellebbezni.

A törvény szerint a Számviteli Kamara tevékenysége nyilvános: az eredményeket a médiában kell ismertetni.

Az Orosz Föderáció elnöke a pénzügyi ellenőrzést az Orosz Föderáció alkotmányával összhangban pénzügyi kérdésekről szóló rendeletek kiadásával és szövetségi törvények aláírásával végzi; az Orosz Föderáció pénzügyminiszterének kinevezése és felmentése, az Orosz Föderáció Központi Bankja elnöki posztjára kinevezésre jelölt személy benyújtása az Állami Dumához.

Bizonyos pénzügyi ellenőrzési funkciókat lát el Az Orosz Föderáció elnökének fő ellenőrzési igazgatósága. Az elnöki adminisztráció strukturális egységeként közvetlenül az Orosz Föderáció elnökének tartozik beszámolási kötelezettséggel, de kapcsolatban áll az összes végrehajtó hatósággal. Feladatai közé tartozik: a szövetségi végrehajtó hatóság alá tartozó ellenőrző és felügyeleti szervek tevékenységének ellenőrzése, az elnöki adminisztráció részlegei, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai; állampolgárok és jogi személyek panaszainak és fellebbezéseinek megvizsgálása.

A Főellenőrzési Osztály jogosult az állami szervek és szervezetek vezetőitől (tulajdoni formájuktól függetlenül) az ellenőrzések lefolytatásához szükséges dokumentumok, anyagok és információk benyújtását követelni; bevonja a szakembereket és a bűnüldöző szervek képviselőit az ellenőrzésekbe, és az ellenőrzések eredményei alapján javaslatokat nyújt be az Orosz Föderáció elnöke számára. Joga van a pénzügyi jogsértések megszüntetésére vonatkozó utasítások küldésére, amelyeket 10 napon belül el kell fogadni. De nincs joga önállóan szankciókat alkalmazni.

Az Orosz Föderáció Elnökének Fő Ellenőrzési Igazgatósága hatáskörének megfelelően a következő feladatokat látja el:

· megszervezi a szövetségi végrehajtó hatóságok, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek végrehajtó hatóságai, szervezetek és vezetőik tevékenységének ellenőrzését és ellenőrzését;

· együttműködik a szövetségi kormányzati szervekkel, az Orosz Föderációt alkotó szervek kormányzati szerveivel a szövetségi törvények végrehajtásának nyomon követése és ellenőrzése során;

· ellenőrzi és ellenőrzi az Orosz Föderáció elnöki hivatala részlegeinek tevékenységét;

· koordinálja a végrehajtó hatóságok és részlegeik tevékenységét az Orosz Föderációt alkotó egységekben az ellenőrzések lefolytatása során;

· az ellenőrzés eredményei alapján javaslatot tesz az Orosz Föderáció elnökének a szövetségi végrehajtó hatóságok tevékenységének javítására;

· szükség esetén megküldi az ügyészségnek, a belügyi szerveknek, a szövetségi biztonsági szolgálatoknak és az Orosz Föderáció más végrehajtó hatóságainak az azonosított jogsértésekről szóló anyagokat.

A végrehajtó hatóságok minden szinten saját hatáskörükön belül közvetlenül gyakorolják a pénzügyi ellenőrzést, valamint irányítják és ellenőrzik a nekik alárendelt irányítási struktúrák tevékenységét, beleértve a pénzügyieket is.

Az Orosz Föderáció kormánya az Orosz Föderáció alkotmányával és az „Orosz Föderáció kormányáról szóló” szövetségi alkotmánytörvénnyel összhangban széles körű hatáskörrel rendelkezik. Ellenőrzi a szövetségi költségvetés kialakításának és végrehajtásának folyamatát, az egységes politika végrehajtását a pénzügy, a pénz és a hitel területén. Az Orosz Föderáció kormánya ellenőrzi és szabályozza a minisztériumok és osztályok pénzügyi tevékenységét; irányítja a neki alárendelt pénzügyi ellenőrző szervek tevékenységét. Az Orosz Föderáció kormányának van egy Ellenőrző és Felügyelő Tanácsa, amely számos ellenőrzési funkciót lát el a pénzügyek területén.

Az Orosz Föderáció kormányának pénzügyi ellenőrzési rendszerében a legfontosabb helyet az MinÉsAz Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, amely nemcsak az ország pénzügyi politikáját fejleszti, hanem annak végrehajtását is közvetlenül ellenőrzi. A Pénzügyminisztérium valamennyi strukturális osztálya ilyen vagy olyan formában ellenőrzi a pénzügyi kapcsolatokat. Mindenekelőtt a Pénzügyminisztérium gyakorolja a pénzügyi ellenőrzést a szövetségi költségvetés kidolgozása során; ellenőrzi a költségvetési források és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok pénzeszközeinek átvételét és kiadásait; részt vesz a devizaellenőrzésben; ellenőrzi az Orosz Föderáció kormányának határozatai alapján odaítélt állami beruházások irányát és felhasználását.

Az ellenőrzés eredményei alapján az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának jogában áll követelni az azonosított jogsértések megszüntetését, korlátozni és felfüggeszteni a szervezetek szövetségi költségvetéséből történő finanszírozást, ha bizonyítékkal rendelkeznek a pénzeszközök illegális elköltésére, valamint a megfelelő jelentések benyújtásának elmulasztása; az egyéb célra felhasznált közpénzek behajtását, előírt bírság kiszabásával.

A közpénzek felhasználásának operatív ellenőrzését a Pénzügyminisztérium keretében működő Állami Pénzügyi Ellenőrzési és Ellenőrzési Főosztály, valamint a Szövetségi Pénzügyminisztérium szervei látják el.

Állami Pénzügyi Ellenőrzési és Ellenőrzési Osztály, valamint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ellenőrzési és audit osztályai az Orosz Föderációt alkotó egységekben, a fő- és alárendelt hitelügyintézők által végzett költségvetési alapokkal végzett műveletek állami pénzügyi ellenőrzésével, valamint költségvetési források címzettjei, hitelintézetek. Ezek a testületek részt vesznek a szövetségi tulajdonban lévő ingatlanokból származó bevételek nyomon követésében, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állami hatóságai és a helyi önkormányzatok kérésére auditokat és pénzügyi ellenőrzéseket szerveznek és végeznek a szervezetekben.

Szervek Szövetségi Pénzügyminisztérium felkérést kapnak az állami költségvetési politika végrehajtására; irányítja a szövetségi költségvetés végrehajtásának folyamatát, miközben szigorúan ellenőrzi a közpénzek átvételét, célzott és gazdaságos felhasználását.

A következő feladatokkal van megbízva:

· a szövetségi költségvetés bevételi és kiadási oldalának ellenőrzése annak végrehajtása során;

· az államháztartás általános állapotának figyelemmel kísérése, valamint a legfelsőbb törvényhozó és végrehajtó hatóságok számára az Orosz Föderáció kormányának pénzügyi műveleteiről és a költségvetési rendszer állapotáról szóló jelentések biztosítása;

· az Oroszországi Központi Bankkal közösen ellenőrizni az Orosz Föderáció állam külső és belső adósságának állapotát;

· az állami szövetségi költségvetésen kívüli alapok, valamint a köztük és a szövetségi költségvetés közötti pénzügyi kapcsolatok ellenőrzése.

A Szövetségi Pénzügyminisztérium előzetes és folyamatos ellenőrzést végez a költségvetési pénzeszközökkel végzett műveletek lefolytatása felett, amelyet a fő kezelők, a költségvetési alapok kezelői és címzettjei, a hitelintézetek, a költségvetési folyamat más résztvevői hajtanak végre a költségvetések és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetésének végrehajtására, együttműködik más szövetségi végrehajtó hatóságokkal az említett ellenőrzés folyamatában, és összehangolja munkájukat.

A kincstári szerveknek jogukban áll a szövetségi költségvetésből és a költségvetésen kívüli forrásokból származó pénzeszközök felhasználásával ellenőrizni a különböző monetáris dokumentumokat, jelentéseket és becsléseket a kormányzati szerveknél, bankoknál, bármilyen tulajdoni formánál, és felfüggeszteni a bankszámláikon folyó tranzakciókat. Joguk van közpénzek vitathatatlan beszedésére pénzbírság kiszabásával, valamint pénzbírságot kiszabni a kereskedelmi bankokra abban az esetben, ha a gazdálkodó szervezetektől kapott pénzeszközöket a szövetségi költségvetés számláin nem kellő időben jóváírják. - költségvetési alapok.

Az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériuma ellenőrzi a vonatkozó költségvetésbe történő kifizetések teljességét és időszerűségét. Az adóhatóság hatáskörébe tartozik az adókra és egyéb költségvetési befizetésekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzése; az adózók időben történő és hiánytalan elszámolásának biztosítása stb.

Az Orosz Föderáció Központi Bankja széles körű hatáskörrel ruházza fel az Orosz Föderáció hitelrendszerének irányítását és a hitelintézetek felügyeletét.

Oroszország Szövetségi Pénzügyi és Exportellenőrzési Szolgálata a szövetségi végrehajtó hatalom központi szerve, amely valuta- és exportellenőrző szerv funkcióit látja el a valuta- és külgazdasági ügyletek lebonyolítása során a hatályos jogszabályok betartása felett.

Gosstandartállami ellenőrzést gyakorol a tanúsítás megszervezésére és végrehajtására vonatkozó általános szabályok betartása felett, valamint közvetlen ellenőrzést gyakorol a tanúsított termékek felett.

A fogyasztói jogok védelmét felügyelő szövetségi szolgálateaz Orosz Föderáció lakói és emberi jóléte (Roszpotrebnadzor) felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv, amely ellenőrzési és felügyeleti funkciókat lát el a lakosság egészségügyi és járványügyi jólétének biztosítása, a fogyasztói jogok és a fogyasztói piac védelme terén. A Szövetségi Szolgálat az Orosz Föderáció Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának fennhatósága alá tartozik, tevékenységeit közvetlenül és területi szervein keresztül más szövetségi végrehajtó hatóságokkal, az Orosz Föderációt alkotó egységeinek végrehajtó hatóságaival, helyi hatóságokkal kölcsönhatásban végzi. kormányok, állami egyesületek és egyéb szervezetek.

Belső ellenőrzés a szervezetek tevékenységét a közigazgatási alárendeltség elve alapján felsőbb hatóság látja el. A minisztériumok, bizottságok, osztályok végzik ellenőrzések, tematikus ellenőrzések formájában az alárendelt szervezeteknél. A belső osztályellenőrző szervek hatásköre egy osztály ügyeinek ellenőrzésére terjed ki.

Az ilyen ellenőrzést speciális tisztviselők végzik, akik az érintett minisztériumok és főosztályok ellenőrzési és ellenőrzési részlegeinek munkatársai. Ezen részlegek és létszámok összessége alkotja a szervezeti egységek ellenőrzési és ellenőrzési apparátusának koncepcióját, amelynek létszámát azon alárendelt szervezetek száma határozza meg, amelyek tevékenysége szisztematikus ellenőrzés alá esik.

Az osztályon belüli irányítás előnye, hogy közvetlenül kapcsolódik az iparirányítási funkcióhoz, és specializálódott az iparági jellemzőkre, technológiára stb. A belső osztályellenőrzés fő funkciói a következők:

· az alárendelt szervezetek gazdasági helyzetének szisztematikus nyomon követésének megvalósítása;

· az alárendelt szervezetek termelési és pénzügyi tevékenységének ellenőrzése ellenőrzésekkel, tematikus ellenőrzésekkel;

· minden típusú erőforrás biztonságának ellenőrzése;

· a gazdasági és pénzügyi jogsértések és visszaélések azonosítása;

· ellenőrzés a számvitel és jelentéskészítés helyessége felett;

· a pénzügyi-gazdasági tevékenység hatékonyságának növelésére szolgáló gazdaságon belüli tartalékok meghatározása.

Osztályon kívüli ellenőrzés ellenőrzési funkciók végrehajtását foglalja magában, függetlenül az ellenőrzött gazdálkodó egységek osztályos alárendeltségétől. A nem osztályos ellenőrzés pozitív oldala az objektivitás, a hatékonyság, az ellenőrzések meglehetősen magas minősége és mélysége. Az ilyen típusú ellenőrzések hatékonysága azonban csökken az átfogóság hiánya és a rendszertelen ellenőrzések miatt.

Farmon belüli ellenőrzés magában foglalja a korábbi ellenőrzési eljárások végrehajtásának folyamatos felülvizsgálatát, hozzájárul a hibák időben történő felderítéséhez, és a munkavállalókat feladataik minősített ellátására irányítja. Megvédi a szervezet és munkatársai érdekeit a visszaélésektől, és biztosítja gazdasági tevékenységének hatékonyságának növelését. A belső ellenőrzést mind a szervezet egyes alkalmazottai, mind a kifejezetten erre a célra létrehozott osztályok (például a belső ellenőrzési szolgálat) végzik. A belső kontroll alanyainak (szolgáltatásainak) összetételét, felépítését és funkcióit a vezetés határozza meg, és a belső kontrollrendszer számára meghatározott céloktól és a szervezet szervezeti felépítésétől függ. Feladata minden típusú erőforrás felhasználásának szisztematikus és rutinszerű nyomon követése.

Független ellenőrzés (audit)- független szakértők (auditorok) végzik, akik speciális képzettséggel rendelkeznek, és függetlenek az ellenőrzött szervezettől, mind pénzügyileg, mind szervezetileg.

A „Könyvvizsgálatról” szóló szövetségi törvény értelmében a könyvvizsgálat az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak független ellenőrzése annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítsanak az ilyen kimutatások megbízhatóságáról.

Ezen kívül könyvvizsgáló szervezetek és egyéni könyvvizsgálók is nyújthatnak könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatásokat: nyilvántartások felállítása, vezetése, helyreállítása, számviteli (pénzügyi) kimutatások készítése, számviteli, adózási tanácsadás stb.

Nyilvános ellenőrzés a végrehajtó hatóságokat minden érdekelt fél tájékoztatására kötelező közintézmények és törvények alapján valósítják meg. A nyilvános ellenőrzés tevékenysége a statisztikai szervek és a média (újságok, folyóiratok, rádió, televízió) által szolgáltatott információkon alapul.

Az állami ellenőrzést szakszervezetek és más állami szervezetek is végzik. Célja a társadalmi problémák megoldásának ellenőrzése a munkahelyi kollektívákban, a fiatalok körében és e szervezetek tagjainak lakóhelyén.

A leggyakoribb állami monitoring szervezetek a következők: fogyasztói szakszervezetek, szakszervezetek, az áruk és szolgáltatások minőségét vizsgáló és tanúsító nem kormányzati szervezetek, állami egyesületek.

Nemzetközi felügyeleti szervezetek: az Egyesült Nemzetek Szervezete (ENSZ) és az Európai Unió (Európa Tanács) végrehajtó struktúrái. Az ENSZ Titkárságának szervei ellenőrzik, hogy az ENSZ tagállamai betartsák-e az ENSZ Államgyűlése által elfogadott nemzetközi jogi aktusokat. Az Európa Tanács szervei ellenőrzik az Európai Unió nemzetközi jogi aktusainak betartását.

Szakmai szövetségek: ISO (Nemzetközi Szabványügyi Szervezet), IFAC (International Federation of Accountants) stb.

1.4 Követelményeka belső kontrollrendszerhezszervezetek

Belső ellenőrzési rendszer- a szervezeti struktúra, módszerek és eljárások összessége, amelyet a szervezet vezetése az üzleti tevékenységek rendezett és hatékony lebonyolításának eszközeként fogad el.

A belső kontrollrendszer az ellenőrzési terület vezető szakértői szerint a következő elemeket tartalmazza: kontrollkörnyezet, belső környezet (szabályozás), bizonyos típusú ellenőrzések, ellenőrzési tevékenységek, speciális ellenőrzés, monitoring (6. ábra).

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

Közzétéve: http://www.allbest.ru/

Rizs. 6. A belső kontrollrendszer elemei

A szabályozás magában foglalja a külső és belső előírások kidolgozását, elfogadását és betartását.

Az ellenőrzés bizonyos típusai közé tartozik az adminisztratív, számviteli, pénzügyi, jogi, technológiai és vezetési ellenőrzés.

Az adminisztratív kontroll magában foglalja a szervezet stratégiai és aktuális tervei végrehajtásának figyelemmel kísérését; biztosítva a működési szabályok kidolgozásának teljességét, szintjét és időszerűségét, a szervezet vezető testületei cselekvéseinek helyességét minden szinten.

A számviteli ellenőrzés biztosítja az ellenőrzést a számviteli információk és beszámolók teljessége és megbízhatósága, az előírásoknak és számviteli politikáknak való megfelelés, valamint a szervezet költségeinek érvényessége felett.

Vezetési ellenőrzés - operatív intézkedések rendszere, amelynek célja a szervezet vezető testületei cselekvéseinek helyességének és megfelelőségének biztosítása, az osztályvezetők ellenőrzése a beosztottak tevékenysége felett, a vezetői döntések végrehajtása és a vezetői információáramlás elosztása.

A pénzügyi ellenőrzés a szervezet pénzügyi politikája végrehajtásának, az erőforrások kialakításának és felhasználásának, a meghatározott limitek betartásának ellenőrzése, valamint a szervezet tevékenységének átfogó gazdasági és pénzügyi elemzésének lefolytatása.

A jogi ellenőrzés eszközül szolgál a folyamatban lévő működés jogszerűségének felügyeletére, a szervezet tevékenységének jogi támogatására, valamint a bírósági és választottbírósági ügyek megfelelő jogi szintű lefolytatására.

A technológiai ellenőrzés magában foglalja a termékek előállításának technológiai folyamatának és a munkavégzésnek való megfelelés ellenőrzésére irányuló intézkedések végrehajtását.

Az ellenőrzési tevékenység a belső kontrollrendszer egyes elemei közötti interakció folyamata, beleértve az ellenőrzési funkciók ellátását, amikor az alkalmazottak ellátják feladataikat.

A speciális ellenőrzés egy egység, például egy belső ellenőrzési osztály vagy a szakemberek tevékenysége az egyes műveletek, eredmények és az ellenőrzött objektumok állapotának ellenőrzésében.

Monitoring - a szervezet belső kontrolljának hatékonyságának ellenőrzése, értékelése.

A belső kontrollrendszer összetettségének foka tehát megfelel a szervezet felépítésének. A belső kontroll alkalmazásának mértéke és hatékonysága a szervezet tulajdonosainak és vezetőinek belső ellenőrzés iránti érdeklődésétől függ. A belső kontrollrendszernek gazdaságilag indokoltnak kell lennie, azaz működési költségeinek kisebbnek kell lenniük, mint a hiánya miatti veszteségek. Ha a belső kontrollrendszer hatékonyan működik, ez csökkenti a külső auditálás költségeit.

Jelenleg a hatékonyan működő belső kontrollrendszer problémája relevanciája ellenére sem tudományos szempontból, sem gyakorlati megvalósítása szempontjából nem teljesen ismert.

Fontos megjegyezni, hogy a szervezet célja nem egy olyan belső kontrollrendszer kialakítása lehet, amely teljes mértékben garantálja a munkavégzési hibák hiányát, hanem egy olyan rendszer, amely segít ezek időben történő azonosításában és megszüntetésében, elősegítve a működés hatékonyságát. . Azonban még egy jól szervezett belső kontrollrendszernek is értékelnie kell a hatékonyságát a céljainak elérése szempontjából.

A belső kontrollrendszer hatékony működése az alábbi követelményeken alapul.

A belső ellenőrzés egyes alanyainak ellenőrzése. A szervezet alkalmazottainak munkaköri leírásában biztosítani kell annak lehetőségét, hogy feladataik ellátásának minőségét a belső ellenőrzés más alanya is figyelemmel kísérhesse.

Érdeksértés. Meg kell teremteni azokat a feltételeket, amelyek mellett az eltérések a munkavállalót (egységet) hátrányos helyzetbe hozzák, ami a szűk keresztmetszetek szabályozását teszi szükségessé.

Az elsődleges ellenőrzési jogok egy személy kezében való összpontosulásának megakadályozása, mivel ez visszaéléshez vezethet.

Az adminisztráció érdeke. A belső kontrollrendszer hatékonysága a vezetők megfelelő érdeklődésétől és részvételétől függ.

A tantárgyak kompetenciája, érdeklődése és őszinteségeTkorai ellenőrzés. Ellenkező esetben még egy tökéletesen szervezett belső kontrollrendszer sem lehet hatékony.

Hasonló dokumentumok

Az ellenőrzés, mint ellenőrzési forma jellemzői: e tevékenység lényege és funkciói jelen szakaszban. A revíziók osztályozása, típusai, megkülönböztető jellemzőik. Az ellenőrzési és könyvvizsgálói munka jogi szabályozása, jogszabályok.

teszt, hozzáadva 2011.11.22


Az ellenőrzési és ellenőrzési munka főbb szakaszai. Munkaerőforrás-felhasználás, bérezés, munkásokkal, alkalmazottakkal való elszámolások ellenőrzése, ellenőrzése. Az ellenőrzés céljai és forrásai. A munkaerőről és a munkaidő felhasználásáról szóló jelentés helyessége.

absztrakt, hozzáadva: 2009.06.24


A szervezeti formák és a szervezetek ellenőrzési és ellenőrzési munkájának fajtáinak lényege. A műveletek ellenőrzésének elemzése a termelési költségek kialakításához. A vállalkozás termelési és pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése. Az audit mint ellenőrzési forma.

előadások tanfolyama, hozzáadva 2013.12.10


Ellenőrző és audit szolgáltatás létrehozása a termelési és értékesítési folyamat ellenőrzésére, a hiányok, lopások és egyéb jogsértések azonosítására és megelőzésére a Sating LLC-nél. Könyvvizsgálat kijelölése a fióktelepen. Az ellenőrzés során feltárt többlet és hiány.

teszt, hozzáadva: 2010.11.14


A szervezetben a pénzügyi-gazdasági ellenőrzés szervezése a számviteli szolgálat, a szervezet könyvvizsgáló bizottsága, valamint a belső ellenőrzési szolgálat által. Ellenőrző környezet. A menedzsment stílusa és alapelvei. A szervezet szervezeti felépítése.

tanfolyami munka, hozzáadva 2008.06.19


A szervezet számviteli és adónyilvántartásának jogszabályi és szabályozási dokumentumoknak való megfelelőségének ellenőrzése. Gyógyszeripari termékek kereskedelmének és vendéglátó egységek ellenőrzése. Ellenőrzési program, az ellenőrzés során feltárt jogsértések.

teszt, hozzáadva: 2011.07.31


A pénzügyi ellenőrzés lényege, fajtái és módszerei, az ellenőrzés és az ellenőrzés közötti különbségek. A dokumentumok ellenőrzésének, leltározási és könyvvizsgálati módszerei, a könyvvizsgáló jogai és kötelezettségei. Az ellenőrzési eredmények dokumentálása; az ellenőrzés során feltárt tipikus jogsértések.

előadások tanfolyama, hozzáadva 2010.11.12


A pénzügyi ellenőrzés típusainak jellemzői. Ellenőrzési és ellenőrzési politika modern körülmények között. Tény- és dokumentumellenőrzés. Bankszámlákkal kapcsolatos tranzakciók ellenőrzése és auditálása. Az ellenőrzési folyamat során észlelt eltérések rögzítése.

teszt, hozzáadva: 2011.07.15


Az ellenőrzés és ellenőrzés kialakulásának és fejlődésének története. Az ellenőrzések tárgyköre. A kontroll lényege, szerepe és főbb funkciói a vezetésben. Az ellenőrzés szerepe és funkciói a gazdaságirányításban. Az irányítás osztályozása tárgyától függően.

absztrakt, hozzáadva: 2010.05.19


A pénzügyi ellenőrzés általános jellemzői, funkciói és feladatai. Az Orosz Föderáció jogszabályainak betartásának ellenőrzése pénzügyi és üzleti tranzakciók végrehajtása során. A számviteli dokumentáció ellenőrzés során történő ellenőrzésének módszertana.

Előző cikk: Mekkora a fénysebesség Következő cikk: Harmonikus rezgések Az oszcillációs frekvencia fizikai képlete