Legújabb változások: 2019. január
Az adótörvény szerint az adót a vállalkozásnál a bérek kifizetésének (következő) napján kell a költségvetésbe befizetni, függetlenül attól, hogy a megkeresett pénzeszközöket a pénztárgépen keresztül bocsátják ki, vagy utalják át a munkavállaló bankkártyájára. Felmerül a kérdés: hogyan kell személyi jövedelemadót fizetni elbocsátáskor, mivel az elbocsátás napján kell fizetni a munkavállalónak, hány napig kell fizetni a személyi jövedelemadót?
Munkáltató - adóügynök alkalmazottaikat. Számukra kiszámítja az adó összegét, visszatartja, és időben átutalja a költségvetésbe.
Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 140. §-a értelmében a vállalkozás adminisztrációjának teljes összeget kell fizetnie a munkaviszony megszűnésének napján felmondó személynek, azaz ki kell adnia, át kell utalnia bankkártyás fizetésre, kártérítést a fel nem használt szabadságért, végkielégítés.
Az a nap, amikor az adóalany bevételhez jut, az utolsó fizetett munkanap legyen (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Ezen a napon kell személyi jövedelemadót számolni. A levonás az elszámolási kifizetések kifizetésével egyidejűleg történik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 3. és 4. szakasza), az utolsó munkanapon.
Ha a kilépő a munkaszerződés megszűnésének időpontja után kért kifizetést, az esedékes pénzt legkésőbb másnap kifizeti.
A személyi jövedelemadó fizetésére a munkavállaló elbocsátásakor legkésőbb az elszámolási kifizetések kifizetésének napját követő napon kerül sor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). Ha a nap munkaszüneti nap, akkor a személyi jövedelemadó befizetésének határideje az első munkanapra tolódik el (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 6.1. cikk).
A munkavállaló 2018.10.08-án felmond, meg kell határozni, hogy mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a munkavállaló elbocsátásakor.
Számítási algoritmus:
A rezidensek esetében az arány 13%, a nem rezidensek esetében - 30%. A rezidensek azok a személyek, akik tizenkét egymást követő hónapon keresztül 183 napot tartózkodtak Oroszországban.
Adóalap = munkavállalói jövedelem, pénzben kifejezve – levonások és levonások.
A bevételek közé tartozik:
Az előlegből le nem vont adó a hónapra vonatkozó számításkor kerül kiszámításra (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. szeptember 24-i levele, 03-03-06/1/160).
Az üdülési kompenzáció adója a teljesen, függetlenül az elbocsátás okától (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 127. cikkének 3. szakasza).
Nem adóköteles a munkaviszony megszűnésével kapcsolatos, munka- vagy kollektív szerződésben meghatározott kompenzáció, ha nem haladja meg a havi átlagkereset háromszorosát, a távol-északi munkavállalók esetében a hatszorosát (az adó 217. cikke). Az Orosz Föderáció kódexe). Az összeg hatszorosát meghaladó kártérítést a szokásos módon visszatartják.Joggal adólevonás ponttal megállapított. 218-221 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A gondozott gyermekek szüleinek joga van használni. A levonás összege:
2016. október 28-án kelt levelében az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma kifejti: a számviteli osztály figyelembe veszi a munkavállaló havi jövedelmét, majd meghatározza a végső alapot.
A bevételt a munkavállaló csak a hónap végéig ismeri el. Ez azt jelenti, hogy a hónap végéig lehetetlen az adót kiszámítani és visszatartani (a Szövetségi Adószolgálat 2016. április 29-i levele, BS-4-11/7893).
A Pénzügyminisztérium 2015. április 10-én kelt levele azt írja: adót lehet visszatartani jövő hónapban, ha a tényleges kifizetés a felhalmozási hónap vége után történik.
Szolovjov I.P. 2018.10.11-i létszámleépítés miatt lemond. Felhalmozódott bérek 21 000 rubel összegű, fel nem használt szabadságért kártérítés - 25 000, végkielégítés - 39 500 A végkielégítés nem adóköteles, mert nem haladja meg a három havi fizetést.
Személyi jövedelemadó = (21000+25000) * 0,13 = 5980 dörzsölje.
Előre biztosított szabadság visszatartása kapcsán merül fel. Nézzünk három esetet.
Számvitel. Ha ez nem sikerül, meg kell próbálnia a bíróságon keresztül behajtani őket. Ha a bírósági határozat nem a szervezet adminisztrációja javára születik, meg kell tenni írásbeli elutasítás elbocsátott személy az adósság törlesztésére. A fennálló tartozás leírásának megtagadása alapján pénzügyi eredmény vállalkozások. Az elévülési idő letelte után a tartozás adósságelengedésként kezelhető.
A munkáltatónak két jelentést kell benyújtania a munkavállalókról a Szövetségi Adószolgálatnak:
Az elbocsátási összegek az 1 6-NDFL szakaszban jelennek meg a kifizetésük időszakára vonatkozóan. A 2. pontban - arra az időszakra, amikor személyi jövedelemadót kell fizetni. A nem adóalap keretein belüli végkielégítést nem kell feltüntetni (FM 2012. április 18-i levele 03-04-06/8-118. sz.).
Hogyan kell kitölteni az űrlapot, ha az egyik negyedévben a becslések elhatárolása és kifizetése, az adófizetés pedig egy másik negyedévben történt?
A bevételek, a levonások és a számított adók összegét az első negyedévre vonatkozó adatszolgáltatási űrlap 1. rovatában, a következő negyedévben pedig a nyomtatvány 2. rovatában kell feltüntetni.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke értelmében a fizetés elmulasztása akkor fordulhat elő, ha:
Késedelmes fizetés esetén az adminisztrációnak a lejárt összeg 20%-ának megfelelő bírságot és további kötbéreket kell fizetnie.
A bírság összegének meghatározásakor a késedelmes napok számát nem veszik figyelembe. Enyhítő körülmények nincsenek. A bírságot visszatartják, ha a munkavállalónak kifizetett vagy átutalt pénzeszközökből nem vonták le a személyi jövedelemadót. Behajtásra akkor kerül sor, ha az adó kiszámítható volt (befizetés esetén természetbeni ezt nem lehet megtenni).
Az orosz munka törvénykönyve szerint egy alkalmazott elbocsátásakor a főnöknek teljes fizetést kell fizetnie az utolsó munkanapon.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS A HÍVÁSOKAT a hét minden napján, a hét minden napján, 24 órában VÁRjuk..
Ez gyors és INGYENES!
Nehézséget okozhat a személyi jövedelemadó elbocsátáskor történő megfizetése. A könyvelők megkérdezik, hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót, mikor és milyen időszakban kell megfizetni az adót, mit kell szerepeltetni a fizetési célban.
A személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésénél az Art. 226 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Eszerint a jövedelemadó átutalása a fizetési időszakban vagy a következő napon történik.
Nem számít, hogy a munkavállaló hogyan kapta meg az összeget - bankkártyára vagy készpénzben a cég pénztárából. Az állampolgárok fizetése az adóköteles bevételi források közé tartozik.
Ebben az esetben a tényleges ledolgozott időre vonatkozó végtörlesztés időszakában havonta egy alkalommal személyi jövedelemadót vonnak le a fizetésből.
A személyi jövedelemadó befizetésének egy bizonyos időszaka nemcsak magának a fizetésnek, hanem minden kifizetésnek is tulajdonítható.A munkabér-adó megfizetésének időpontja legkésőbb a jövedelem kifizetésének következő napja (végső számítás).
A munkavállaló vele való munkavégzése utolsó napján az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 140. cikke alapján számításokat végeznek. Egyrészt a munkavállaló megtéríti a cégnek okozott veszteséget, másrészt a főnök fizeti az adósságát - a bérek egyenlegét, a fel nem használt szabadságért, betegszabadságért stb. Ezen összegek adókötelesek, különös tekintettel a személyi jövedelemadóra.
Elbocsátás esetén a főnöknek a személyi jövedelemadó fizetésére vonatkozó algoritmust kell követnie:
Számítsa ki az adó összegét | Ami fizetendő |
Forrásadó a munkavállalói jövedelemből | Felvételekor |
A foglalkoztató cég telephelyén nem lehet adót beutalni a költségvetésbe. később, mint az első munkaszüneti nap elbocsátott alkalmazott | Az adót az illetékes Szövetségi Adószolgálaton keresztül kell megfizetni |
Az év vége után, amely a jövedelemadó adózási időszaka, készítsen adóbevallást, ahol megjelenik az elbocsátott munkavállalótól levont pénzeszközök | A nyilatkozatot a 2-NDFL nyomtatványon kell elkészíteni. Az Art. 229 Adótörvénykönyv, a bevallást április végéig kell benyújtani az adószervezethez |
Mikor kell személyi jövedelemadót fizetni elbocsátáskor? Függetlenül attól, hogy a végső kifizetést milyen módon kell megfizetni a munkavállalónak, a személyi jövedelemadót legkésőbb az elbocsátott munkavállaló átvételét követő napon kell átutalni.
A díjazás típusa nem lényeges. A fizetés módja sem lényeges. Nem mindegy, hogy az alkalmazotti kártyára utalással, a szervezet pénztárában történő készpénzkibocsátással vagy más módon történik.
Az elbocsátáskor fel nem használt szabadság térítése nem vonatkozik a szabadságdíjra. A személyi jövedelemadó szempontjából az összes kifizetés bevételének időpontja, beleértve a fel nem használt szabadságért járó kompenzációt is, az az utolsó munkanap, amelyre a munkavállaló bevételt jóváírtak.
Ezen a napon a munkavállaló jövedelme után adót kell felhalmozni. Ugyanezt a pénzt kell visszatartani a munkavállaló jövedelméből az elbocsátási kifizetések teljesítésekor.
De ezekre a kifizetésekre vonatkozó adót, beleértve a kompenzációt is, el kell küldenie a költségvetésbe, legkésőbb a munkavállaló jövedelmének kifizetését követő napon.
Például egy alkalmazott június 12-én felmond. Ezután 2018. június 12-től számítja ki a munkavállaló jövedelmének összegét, SZJA-t számít fel, és adóval csökkenti a munkavállalót.
És másnap - 2018.06.13-án átutalja az adót a költségvetésbe. De ezt az adót az elbocsátáskor is elküldheti, vagyis a bevétel kifizetésének napján.
A legtöbb cégnél a béreket a hónap első felében, 5-től 10-ig folyósítják.
Megjegyzendő, hogy a jogszabály nem állapítja meg az előlegből származó jövedelemadó átutalását.
Az elbocsátás utáni végső kifizetés időszaka nem mindig esik egybe a vállalat többi alkalmazottja részére történő bérfizetés időszakával.
Ez az időtartam attól függ, hogy mikor nyújtotta be felmondólevelét. A törvény szerint a munkavállalónak a várható felmondási idő előtt két héttel felmondási nyilatkozatot kell benyújtania.
A teljes fizetést pedig az elbocsátása napján kérheti. Az elbocsátás napján a munkavállalónak fizetést kell fizetni:
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve lehetővé teszi az elbocsátott munkavállalókkal való elszámolást az elbocsátást követő napon belül.
Ez azért történik, hogy a számviteli osztály elvégezhesse a szükséges számviteli számításokat, kivéve a fizetéseket.
Azaz az Art. A Munka Törvénykönyve 140. §-a szerint az elbocsátás napján a társaságnak teljes összeget kell fizetnie elbocsátott munkavállalójának.A teljes fizetés elbocsátásakor történő fizetésének egy napot meghaladó késedelme csak a munkavállaló saját kezdeményezésére lehetséges, ha ő maga nem jött el fizetéséhez.
Ebben a helyzetben az elbocsátás utáni díjazást a munkavállalónak a díjazásért való érkezésekor fizetik ki.
A jövedelemadó átutalásának ütemezése minden helyzetben szorosan összefügg a bérek és más típusú javadalmazások elbocsátáskor történő kifizetésének időzítésével.
A társaságnak ezen vagy másnap be kell küldenie a teljes adóösszeget a költségvetésbe. A késedelmes fizetésért kiszabható bírság 1 és 50 ezer rubel között mozog. a vállalkozás formájától függően.
A fizetések ismételt késedelmet szigorúbban büntetik. A bérekből származó személyi jövedelemadó kiszámítása a szokásos módon történik.
Ha egy alkalmazottnak június 10-én 40 ezer rubel előleget adtak, majd további 60 ezer rubelt jóváírtak az elbocsátás napjáig, akkor az adó összege (40+60) * 13% = 13 ezer rubel .
Az üdülési kompenzációt is adóztatják általános eljárás. Ebben a helyzetben a kártérítés megszerzésének időszaka a bevétel megszerzésének napja, amely a 6-NDFL űrlap 100. sorában szerepel.
Ugyanaz a nap van beírva a számítási sorba. Jobb, ha a visszaigénylés és az adó befizetése utáni nap egybeesik, bár a törvény szerint az adó átutalásának határideje a kártérítés kifizetését követő második nap is lehet.
Az állampolgárok fizetésére alkalmazott fő adókulcs 13%. A levonások összegét azonban számos tényező befolyásolhatja, beleértve az adólevonásokat is.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint a személyi jövedelemadót a munkáltató visszatartja, és elküldi az adóügynök regisztrációs helyére.
Ezért be fizetési megbízás megjelennek a Szövetségi Adószolgálat adatai, amelyhez a vállalat vagy egyéni vállalkozó tartozik.
A személyi jövedelemadó fizetési meghagyásnál a következő szempontokat kell figyelembe venni:
A kötbér kifizetését négy példányban állítják ki - egy-egy a bank és az adófizető, kettő pedig a kormányzati szervek számára.
A kötbér fizetési meghagyása hasonló a főadó megfizetésére vonatkozó fizetési meghagyáshoz. A bizonylat kelte a bizonylat 109. rovatában van feltüntetve.
Ezt az adatot a bevallás alapján történő adófizetéskor kell kitölteni. Ebben az esetben figyelembe kell venni az alkalmazott adózási rendszer sajátosságait.
Így azok a munkavállalók, akik egyszerűsített rendszerben dolgoznak, az alanyok hat hónapra számolnak be. Például a második negyedévi egyszerűsített adórendszerben történő előleg küldésekor a dátumot „0” kell megadni, nem a pontos időt.
A bevallás alapján az adóösszeg megküldésekor a bizonylaton feltüntetésre kerül annak benyújtásának időpontja. A fizetési megbízás 21. rovatában a fizetési megbízás szerepel.
Ez az adat kötelező, hiánya esetén a banki szervezet megtagadhatja a fizetési megbízás elfogadását.
Az elsőbbség megjelölése a pénz jóváírási rendjének megállapításához szükséges, ha az adózó számláján hiányzik a pénz. A fizetési sorrend a fizetés önkéntességétől vagy kérésre történő fizetéstől függ.
A fizetési sorra vonatkozó követelményeket a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 855. Tehát amikor az adózó önkéntes alapon küld adót, a fizetési sorrend az ötödik lesz.Ha a fizetés az adószolgálat kérésére történt, akkor a fizetés a harmadik helyen történik.
A munkaadóknak, egyéni vállalkozóknak és pénzügyileg kötelezett állampolgároknak, akik független könyvvizsgálatot végeznek, jövedelmet kell bevallani. szakmai tevékenység. Form 2-NDFL tanúsítvány elérhető.
Bevallást kell tenni akkor is, ha mástól bevételt kap. magánszemélyek akik nem regisztráltak önálló vállalkozóként.
Videó: fontos árnyalatok
Például a bérleti díjból származó bevétel ingatlanés egyéb ingatlan. Be kell jelenteni a befektetésekkel végzett tevékenység eredményeként kapott jövedelmet, a külföldi jövedelmet és a bírósági végzéssel kapott jövedelmet vagy vagyont.
Az elbocsátás a munkavállaló és a munkáltató közötti munkaviszony megszűnése. Ennek eredményeként a munkavállaló megszűnik a szervezetben betöltött feladatai ellátásával, a munkáltató pedig leállítja a felmondott munkavállaló fizetését, munkaszerződés megszűnik.
A munkavállaló és a munkáltató közötti kapcsolatot és megszüntetésének (elbocsátásának) eljárását az Orosz Föderáció lakosságának foglalkoztatásáról szóló törvény határozza meg. Munka Törvénykönyve RF.
A munkaügyi jogszabályok a következő főbb okokat írják elő az elbocsátásra:
A felmondási eljárás, valamint a munkavállaló és a munkáltató közötti végső elszámolás a munkaszerződés megszűnésének indokaitól függ.
A munkavállalóval a munkaviszony megszüntetése csak akkor lehetséges, ha az elbocsátási eljárás alapját igazoló dokumentumok vannak:
Az utolsó munkanapon (az elbocsátás napján) be kell fizetni a végső kifizetést és ki kell fizetni a munkavállalót megillető összes összeget.
Tipikusan ez:
Az elbocsátáson alapuló kompenzáció a következőket tartalmazza:
Az elbocsátás napján át kell utalnia a teljes felhalmozott összeget, levonva a jövedelemadót (a szerint számítva Adókód RF) a munkavállaló személyes számlájára, vagy a cég pénztárában állítsa ki.
A munkáltatónak nincs joga késleltetni a fizetést (még akkor sem, ha az áthidaló lap nincs aláírva).
A vállalkozás könyvelője kiszámítja és levonja a személyi jövedelemadót minden felmondáskor esedékes összeg után.
A személyi jövedelemadó hatálya alá tartoznak:
Figyelem:
Fontos: a felmentéskor visszatartott személyi jövedelemadót legkésőbb a felmondás napját követő napon (végső kifizetés) kell a költségvetésbe befizetni.
Végül is szükséges számításokat Elbocsátáskor személyi jövedelemadó igazolást állítanak ki. Az aktuális naptári év összes, jövedelemadó-köteles havi elhatárolását tükrözi. A személyi jövedelemadó 2. igazolása felmondáskor figyelembe kell venni a végtörlesztés elhatárolását. A következőképpen tükröződnek:
Az elbocsátottak személyi jövedelemadó-igazolását a naptári év végén kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.
Az elbocsátás napján a munkáltató az elbocsátott személynek fizeti ki a végső kifizetést. Ezt az eseményt a 6. szja-nyomtatványról szóló beszámoló az alábbiak szerint tükrözi.
A jelentés második része a következőket írja le:
A személyi jövedelemadóról szóló 6. jelentés csak azt a jövedelmet tünteti fel, amely után jövedelemadót kell fizetni. Azon kártérítési kifizetések, amelyekből személyi jövedelemadót nem vonnak le, nem jelennek meg a jelentésben.
30.000 dörzsölje. - Áprilisban ledolgozott napok fizetése.
10 000 dörzsölje. - kártérítés a fel nem használt szabadságért.
15 000 dörzsölje. - végkielégítés (nem alanyi jövedelemadó).
Az elhatárolt összegekből a jövedelemadót 13% - (30000+10000)*13% = 5200 rubel mértékkel vonják vissza.
Ivanov I. I. karjaiban kapott (30000+10000+15000)-5200=49800 dörzsölje.
A 6-os űrlapon a személyi jövedelemadó a következőképpen jelenik meg:
100. sor - 2017.04.26., 130. sor - 40 000 dörzsölje.
110. sor – 2017.04.26., 140. sor – 5200 dörzsölje.
120. sor - 2017.04.27.
Néhány érdekes esetek olyan gyakorlatból, amely nehézséget okoz a munkavállaló elbocsátásakor:
1. Felmondás a negyedéves hónap utolsó napján. Hogyan jeleníthető meg a személyi jövedelemadó 6. nyomtatványában?
Példa: Ivanov I.I. március 31-én (az első negyedév utolsó napja) kilép. Az elbocsátás napján -30 000 rubel végső kifizetést kapott, és visszatartották a személyi jövedelemadót - 3900 rubelt.
Ezt a tranzakciót a második negyedéves jelentés tükrözi, mert határidő személyi jövedelemadó átutalások - április 1. (második negyedév):
100. sor – 2017.03.31., 130. oldal – 30 000 dörzsölje.
110. sor – 2017.03.31., 140. oldal – 3900 dörzsölje.
120. sor - 2017.04.01.
2. A munkavállaló 2016 decemberében felmondott, 2017 februárjában pedig késedelmes kártérítést kapott a fel nem használt szabadság miatt. Melyik adózási időszakban kell kimutatni a befizetett összeget?
A jövedelem és a visszatartott jövedelemadó összegét a 2017. évi személyi jövedelemadó 2. igazolásában kell feltüntetni.
3. A munkavállaló 2017.11.04-től szabadságot kap, utólagos felmondással. A végső kifizetéseket 2017. április 10-én kapta meg. Hogyan kell feltüntetni a személyi jövedelemadót a 6-os űrlapon?
2017. április 10-én 10 000 rubel szabadságdíjat halmoztak fel. és fizetés a ledolgozott időért - 20 000 rubel. Ezekből az összegekből levonják a jövedelemadót.
A második negyedévre vonatkozó 6 személyi jövedelemadó jelentésben ez a művelet a következőképpen jelenik meg:
1. Nyaralási fizetés esetén:
oldal 100 - 2017.10.04., 130 - 10 000 o.
oldal 110 - 2017.10.04., 140 - 1300 rubel.
oldal 120 - 2017.04.30.
2. A munkabér végső kifizetéséhez:
oldal 100 - 2017.10.04., 130 - 20 000 o.
oldal 110 - 2017.10.04., 140 - 2600 rubel.
oldal 120 - 2017.11.04.
Amint látja, sok árnyalat van a 6 személyi jövedelemadó és 2 személyi jövedelemadó űrlap kitöltésekor. Különösen óvatosnak kell lennie az alkalmazottak elbocsátásakor. Reméljük, hogy a cikkben található tippek egy része megkönnyíti a könyvelők és a személyzeti tisztviselők munkáját.