A kölcsönök kamatbevétele. A számviteli politika ellenőrzés alatt áll

A tömegtudat befolyásolásának egyik módja modern világ, akár egy erős csapat létrehozásáról van szó, értékesítési volumen növekedése, az elavult áruk tömeges eladása vagy az elnökválasztás – az öt százalék törvénye.

A tömegek egy élő szervezet, amelynek tudatát egy kis csoport, mégpedig az aktív képviselők 5 százaléka befolyásolhatja és irányíthatja. teljes szám. A tömegagy semmilyen kérdésben nem tud dönteni, de képes aktívan részt venni azok végrehajtásában. A tömeges részvétel jelensége a flash mob és az automatikus szinkronizálás elve szerint történik.

Az autoszinkronizáció tömegekre kiterjedő folyamat, amely csak akkor következik be, ha a benne résztvevők azonos információs-algoritmikus cselekvési sorrendet mutatnak be, ami körkörös cserét sugall közöttük. Ebben az esetben a kölcsönhatás reakciósebességének meglehetősen magasnak kell lennie. Az automatikus szinkronizálási folyamat akkor lehetséges, ha a résztvevők nincsenek tisztában a történtek okaival és céljaival. alacsony szintönfegyelem és öntudat. Ez egy olyan módszer, amely kívül esik a tömegek strukturális ellenőrzésén, amikor nincs szükség a szabályok és törvények ismeretére.

A rajongók öt százaléka elegendő az automatikus szinkronizálási folyamat elindításához. A társadalom egy kicsi, legaktívabb része, amely bizonyos cselekvéseket szinkronban hajt végre, arra kényszeríti a környező nyilvánosságot, hogy automatikusan megismételje mozdulatait. A pszichológusok pontosnak nevezik százalék aktivisták és akcióik végrehajtói, mégpedig öt és 95 százaléka. Ez a folyamat nemcsak az emberi társadalomra jellemző, hanem a körülöttünk lévő egész világra is. Például a csordából származó megrémült állatok öt százaléka az összes többit futni fogja. A réten megvilágított szentjánosbogarak öt százaléka hozzájárul a réten lévő összes szentjánosbogarak azonnali felvillanásához.

Térjünk vissza az emberi társadalomhoz. A tiltakozók öt százaléka szándékosan agresszív vagy baráti hangulatot kifejezve a rendezvény minden résztvevőjét a kívánt hangulatba hozza, utóbbiak hangulata az ellenkezőjére változhat. Ez a funkció emberi psziché a világ hatalmasai Ezt, beleértve a politikusokat is, önző érdekekre használják fel. Elég, ha felidézzük a legegyszerűbb példát: a „világvégére” vonatkozó időszakos figyelmeztetések hozzájárulnak ahhoz, hogy az összes polc kiürüljön a lejárt gabonafélékkel és az elavult liszttel. élelmiszerboltok. A megrémültek öt százaléka elég ahhoz, hogy általános pánikot keltsenek, hogy teljesen eladhassák a „szétfekvő” élelmiszereket és az alapvető javakat. Aki járt már koncerteken, az észrevette, hogyan kis mennyiségben A „bátorok” tudatlanságukban rossz helyen kénytelenek tapsolni minden jelenlévőnek, beleértve nemcsak az alapvetően rossz modorú közönséget, hanem a magasan szervezett embereket is, akik maguk is öt százalékos visszatartó erőt jelenthetnek a kulturálatlan koncerttömeg számára. szórakozás szerelmesei.

Amint látjuk, öt százalék törvénye minden irányban működik, így egy erős csapat kialakítására is használható. Egy ember vezetésével, mint tudjuk, 20 vagy kevesebb ember tud sikeresen dolgozni (elvégre a sorsdöntő öt százalékba egy főnél kicsivel több is belekerül), és a csapat pszichés komfortérzete attól függ, modern tulajdonságok fej. Feltételezik, hogy az öt százalék törvénye szerint egy tekintélyes tanárnak nehéz 30-40 fős hallgatóságot kezelni egy előadás során. Úgy tűnik azonban, hogy minden az információ értékétől függ, személyes tulajdonságok a tanár és képessége, hogy tudást közvetítsen a tanulók felé.

Létezés törvény 5 százalék a modern világban, mint hatékony fegyverek, amelyet a legfelsőbb rétegek használnak bármely globális projektek, kezdve saját hatalomra jutásuktól és a politikai és gazdasági elképzelések megvalósításáig. Ugyanúgy működik pozitívan és negatívan is negatív irány, mindenkinek lehetősége van a saját hasznára fordítani. És bár a tények azt mutatják, hogy ez a jó nem mindig egyetemes emberi erkölcsi normákból fakad, szeretném, ha így lenne.

Ha hibát talál, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.

Folytassuk a külön ÁFA elszámolásról szóló tárgyalásunkat. Ezúttal eláruljuk, hogy mely esetekben nem szükséges az „input” ÁFA elkülönítése. Hiszen ez a lehetőség nagyban leegyszerűsíti a könyvelő munkáját. De vele praktikus alkalmazás számos kétértelműség merül fel.

Mikor kell külön könyvelést alkalmazni

21. fejezet Adószám nem határozza meg, mi az elkülönült könyvelés. De a könyvelő megérti, hogy karbantartása speciális alszámlákat és további számításokat igényel. Ez azt jelenti, hogy növeli a számviteli osztály munkaerőköltségeit. Ezért nagyon fontos az a kérdés, hogy elkerülhető-e az elkülönített elszámolás. A jogszabály ilyen lehetőséget biztosít. Találjuk ki, hogyan használjuk.

Az ügyletek elkülönített nyilvántartásának kötelezettségét az Adótörvénykönyv 149. § (4) bekezdése állapítja meg azon adóalanyok számára, akik az adóköteles ügyletek mellett adómentes ügyleteket is folytatnak. A „kedvezményes”, azaz nem adóköteles ügyletek kimerítő listája jelen cikk 1–3. Ezenkívül külön elszámolásra van szükség az UTII fizetésének az általános adózási rendszerrel való kombinálásakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26 cikkének 7. szakasza). Külön elszámolást kell alkalmazni mind a HÉA adóalapjának kialakításakor, mind az előzetesen felszámított adó figyelembevételekor (az Orosz Föderáció adótörvénye 166. cikkének 1. szakasza, 170. cikkének 4. szakasza).

Az adójogszabályok azonban nem használják az „elkülönített könyvelés” fogalmát az olyan értékesítésekkel kapcsolatban, amelyek helyét nem ismerik el az Orosz Föderáció területeként, valamint olyan esetekben, amikor nincs adózási tárgy (2. alpont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 4. cikkének 2. szakasza, 170. cikk). Ezért az adótörvény 170. § (4) bekezdésében előírt, az előzetesen felszámított áfa elkülönített elszámolásának szabályait ezekre az üzleti ügyletekre nem kell alkalmazni.

De a pénzügyesek másként gondolkodnak. A 2008. június 6-án kelt 03-07-08/145, 2008. április 28-i, 03-07-08/104 stb. levelében Oroszország pénzügyminisztériuma az Orosz Föderáció területén kívüli értékesítést azonosítja. adóköteles értékesítési tevékenységekre. Ezzel a véleménnyel lehet vitatkozni. Végül is az adójogszabályok nem teszik lehetővé a tág értelmezést (Az Orosz Föderáció adótörvényének 5. cikkelye, 3. cikk). Az adótörvénykönyv 146. cikke (1) bekezdése 1. albekezdésének szó szerinti megfogalmazása miatt az Orosz Föderáció területén kívüli értékesítésre „nem ismerik el az adózás tárgyát”. Az „adóköteles ügyletek” fogalma pedig egyértelműen az Adótörvénykönyv 149. cikkéből ered.

„Mentés” záradék

Az adótörvény 170. cikkének (4) bekezdésének kilencedik bekezdése lehetővé teszi, hogy megszabaduljon az „input” HÉA külön elszámolásától. De vegye figyelembe, hogy az adófizetőknek szól. Emiatt az említett bekezdés nem vonatkozik az UTII-fizetőkre. Végül is ezek a gazdasági társaságok nem minősülnek áfa-fizetőnek az adótörvénykönyv 346.26. cikkének (4) bekezdésének közvetlen megjelölése miatt. Ezt az álláspontot tükrözi az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2005. július 8-i 03-04-11/143 sz. levele és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2005. május 31-i 03. sz. 1-03/897/8. De a bírák nem osztják a tisztviselők véleményét (a tizenhetedik választottbíróság döntései fellebbviteli bíróság 2008. július 18., 17AP-4390/2008-AK, FAS Volga District, 2008. február 5., A65-28667/06-SA2-11, FAS Északnyugati kerület 2007. december 7-i keltezésű A05-5928/2007 stb.).

Ennek eredményeként az adóviták veszélye nélkül csak az áfamentességet igénybe vevő adóalanyok jogosultak e szabály alkalmazására. És akkor is csak akkor, amikor bizonyos feltételek. Sajnos ezeket a feltételeket minden ÁFA adózási időszak után, azaz negyedévente meg kell erősíteni.

Tehát az „input” ÁFA elkülönített elszámolása nem végezhető, ha a kedvezményes műveletek elvégzésének költsége nem haladja meg a teljes előállítási költség 5 százalékát. Ebben az esetben a teljes „előzetes” ÁFA levonható. Az áruk, munkák vagy szolgáltatások költségébe nem kell hozzáadni az áfát. Ez azt jelenti, hogy nem kell a „teljes” áfát számítással felosztani az adóköteles és a nem adóköteles ügyletek között. De senki sem mentesítette az adóalanyokat a jövedelem elkülönített elszámolása alól.

A következő azonnal megragadja a szemét. A kiadások tevékenységtípusonkénti végleges megoszlása ​​a negyedév végén kerül meghatározásra. Azt persze előre nem tudni, hogy a ráfordítások között meghatározott 5 százalékos arány teljesül-e. Ezért kockázatos szándékosan megtagadni az „input” adóösszegek elkülönített elszámolását. Ha kiderül, hogy az 5 százalékos küszöböt túllépték, akkor azt a negyedéven belül vissza kell állítani. A tényleges nyereség alapján havi előleget fizető vállalatoknak pedig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 2. szakasza) helyesbítő nyilatkozatokat kell benyújtaniuk. Kiadásaik a vissza nem térítendő adóösszegek miatt növekednek.

A számviteli politika ellenőrzés alatt áll

Az 5 százalékos feltétel teljesülése esetén az adózó joga, hogy ne alkalmazzon külön elszámolást. Ez a megfogalmazás azt jelenti, hogy a jogalkotó lehetőséget biztosít az adózónak arra, hogy önállóan válassza meg az „előzetesen felszámított” áfa elszámolási módját. Választását adózási szempontból rögzíteni kell a számviteli politikában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 11. cikkének 2. szakasza). Mi a teendő, ha a számviteli politika nem írja elő, hogy az 5 százalékos ráfordítási arány eléréséig az adózó nem vezet külön könyvelést? Ekkor a könyvelőnek nem szabad használnia ezt a szabályt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikkének 12. szakasza).

Az áfa adózási időszaka egy negyedév. A kérdés az, hogy nem csak az első negyedévtől, hanem a második vagy az azt követő negyedévtől el lehet-e kezdeni az 5 százalékos kritérium alkalmazását? Erre a kérdésre nemleges választ kell adni. Az a helyzet, hogy külön elszámolással a vissza nem térítendő áfa összegeket veszik figyelembe a nyereség megadóztatásánál. De a jövedelemadó esetében azt egy évre kell megállapítani - az adó adózási időszakával összhangban (Az Orosz Föderáció adótörvényének 313. cikke). BAN BEN másképp nem lesz következetes.

De mi van akkor, ha nem adóköteles tranzakciók történtek év közben, amikor a számviteli politika végzése már benyújtásra került az adóhivatalhoz? Ebben az esetben a társaságnak joga van számviteli politikáját kiegészíteni. A PBU 1/98 „A szervezet számviteli politikája” (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. december 9-i, 60n számú rendeletével jóváhagyva) 16. bekezdése alapján az újonnan felmerült tények elszámolási módszerének jóváhagyása gazdasági aktivitás nem tekinthető a számviteli politika változásának.

Kereskedelmi tevékenység gyártás?

Közelebbről megvizsgálva azt tapasztaljuk, hogy az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előállításával és tulajdonjogával foglalkozó adóalanyok esetében 5 százalékos kritérium került bevezetésre. Mi a helyzet a kereskedelmi műveleteket végző adófizetőkkel?

Oroszország Pénzügyminisztériuma 2008. január 29-én kelt, 03-07-11/37 számú levelében egyetértett abban, hogy ez a szabály kereskedelmi tevékenységre is alkalmazható. Igaz, ez az első alkalom, hogy ilyen pozíciót hivatalosan is bejelentettek.

Eközben maga az orosz pénzügyminisztérium 2007. augusztus 7-i 03-02-07/2-138-as levelében jelezte, hogy az adójogszabályok alkalmazásáról szóló levelei tájékoztató jellegűek és magyarázó jellegűek, nem pedig tájékoztató jellegűek. szabályozó jellegű. A finanszírozók értelmezése nem akadályozza meg, hogy az adóhatóságok az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályi normáktól eltérő értelemben vezessenek.

Emiatt a kereskedőknek, köztük az egyéni vállalkozóknak sem szabad figyelmen kívül hagyniuk a negatív arbitrázsgyakorlatokat. Így a FAS állásfoglalásában Központi kerület 2007. július 18-án kelt A48-602/06-18 számon az elkülönített elszámolás megtagadása jogellenesnek minősült, mivel a szervezet nem volt árugyártó, hanem csak értékesítette azokat. Ezt a döntést támogatta az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 2008. április 30-án kelt, 3302/08 sz. A kiskereskedelemre vonatkozóan hasonló következtetést tartalmaz a Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2007. június 14-i, A82-6804/2005-99 sz. határozata.

A szerző egyetért a választottbírók álláspontjával, és szükségesnek tartja a következőket. Az Adótörvénykönyv 11. cikkének (1) bekezdése rögzíti, hogy az adójogszabályokban fel nem tárt fogalmak jelentését más szabályozási forrásokban kell keresni. Először forduljunk a gazdasági tevékenységek típusainak összoroszországi osztályozójához, az OK 029-2001-hez. Ebből az következik, hogy a nagy- és kiskereskedelmet meg kell különböztetni a termeléstől, mivel ezek a területek az OKVED különböző szakaszaiba tartoznak. Hasonló következtetésre juthatunk a PBU 5/01 „Készletek elszámolása” (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. június 9-i, 44n számú rendeletével jóváhagyott) 2. és 4. bekezdésének összehasonlításával. Végül a Számlatükör használati útmutatója szerint könyvelés Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i, 94n számú rendeletével jóváhagyott gyártási költségek a 20–29. A kereskedelmi műveletekkel kapcsolatban pedig nem használnak „termelési” számlákat. A kereskedési költségek a 44. „Értékesítési költségek” számlán jelennek meg. De a legfontosabb dolog az, hogy az adótörvény 39. cikkének (1) bekezdése nem teszi lehetővé a kereskedelmi műveletek azonosítását a termeléssel, azaz a szolgáltatásnyújtással.

A kiadások összehasonlítása

Az adóidőszak végén a könyvelőnek össze kell hasonlítania a termelési költségek teljes összegét és a kedvezményes értékesítési műveletekhez közvetlenül kapcsolódó termelési költségek összegét. A szerző szerint az adóköteles és nem adóköteles tevékenységek előállítását támogató „vegyes” kiadásokat a következő számításhoz nem kell felosztani.

Ez a következtetés az adótörvénykönyv 170. cikke (4) bekezdésének (1)–4. A kedvezményes termékek előállításának költségei ugyanis nem mások, mint az adómentes ügyletek lebonyolításához felhasznált erőforrások (áruk, munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) költsége. A második bekezdésben a jogalkotó egyértelműen kimondja, hogy ezeknek közvetleneknek kell lenniük. Nincs ok ezen a megközelítésen túllépni az e bekezdés kilencedik bekezdésében meghatározott részesedés kiszámítása érdekében. A harmadik bekezdés pedig az adóköteles ügyletek végrehajtásának közvetlen költségeiről beszél. És az adótörvény 170. cikkének (4) bekezdésének negyedik bekezdésében arról beszélünk a közvetett költségekről. Összességében ezek a költségek pontosan a termelés teljes költségét jelentik. Az „összköltség” pontosítás a termelési költségeket egyesíti különböző típusok termékek (áruk, munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok), és nem igényli a közvetett költségek előzetes felosztását a közvetlen költségtételekre.

Egy további érv e következtetés mellett a követelmény racionális gazdálkodás számvitel, amelyet a PBU 1/98 „A szervezet számviteli politikája” 7. bekezdése rögzít (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. december 9-i, 60n számú rendeletével jóváhagyva). Esetünkben ugyanis az általánosan elfogadott lényegességi küszöb alatti mutató kialakulásáról beszélünk.

Ennek eredményeként az analitikus számvitelben a 20. „Főtermelés”, valamint a „Félkésztermékek”, a 23. „Kiegészítő termelés” és a 29. „Szolgáltató termelés és gazdaságok” számla alatt a nem adóköteles műveletek költségei közvetlen ráfordításként kerülnek kiválasztásra. ” - ha utólag nem tartoznak számlára vagy egymásra zárásra. Az általános termelési költségek a közvetett költségek figyelembevételével kerülnek kialakításra, amelyek a 25. „Általános termelési költségek” és a 26. „Általános költségek” számlákon jelennek meg.

1. példa

Az üzemben kerékpárokat és kerekesszékeket gyártanak mozgássérültek számára. Ez utóbbi értékesítése adómentes (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikkének 1. alpontja, 2. pontja, az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 21-i 998. sz. rendelete). A könyvelés ezen termékek közvetlen előállítási költségeit tükrözi a számla „Kerékpárok” és „Tolókocsik” alszámláiban. 2008 negyedik negyedévében a közvetlen gyártási költségek 10 000 000 rubelt tettek ki, amelyből kerekes székek esetében 600 000 rubelt, kerékpárok esetében 9 400 000 rubelt tettek ki. Ezenkívül 2 000 000 RUB összegű általános termelési költségek merültek fel. és általános üzleti költségek 3 000 000 RUB összegben.

Ezen adatok alapján a költségek közötti ellenőrzési arány 4% lesz (600 000 rubel: (10 000 000 rubel + + 2 000 000 rubel + 3 000 000 rubel) × 100%). Ennek alapján a könyvelőnek joga van a negyedik negyedévben nem vezetni külön nyilvántartást az „input” ÁFA-ról. A beszállítók és vállalkozók által benyújtott adó teljes összegét levonásra benyújtja.

Az orosz pénzügyminisztérium 2006. november 7-i, 136n számú rendeletével jóváhagyott hozzáadottérték-adó-bevallás 9. rovatában azonban 1010204 kóddal tünteti fel a héa-köteles bevételt. És ennek a szakasznak a 3. oszlopában tükrözi a kedvezményes termékek közvetlen költségét - 600 000 dörzsölje. De a 9. szakasz 4. oszlopában kötőjel lesz.

Most tegyük fel, hogy a cégnek nincsenek közvetlen költségei a nem adóköteles tranzakciókhoz. Ilyen helyzetben az érdekelt százalék lesz egyenlő nullával, ami nyilván kevesebb, mint 5 százalék. Ez azt jelenti, hogy nem szükséges felosztani az „input” ÁFA-t.

Ha az ellenőrzési arányt egy kereskedelmi társaság számítja ki, akkor a nem adóköteles ügyletekre vonatkozó közvetlen költsége az eladott nem adóköteles áruk költsége lesz.

Hangsúlyozzuk, hogy az adótörvénykönyv 170. cikke (4) bekezdésének negyedik bekezdése az áfa felosztását írja elő, nem pedig magukat a közvetett költségeket. Eközben számos szakértő úgy véli, hogy a kedvezményes tranzakciók költségeinek tartalmazniuk kell a közvetett költségek egy részét (a számlákról, a kereskedelemben pedig a számláról). Talán a jogszabály nem tartalmaz egyértelmű utasításokat a kiadások megállapításának rendjére vonatkozóan, ráadásul a gazdasági tevékenység feltételei is végtelenül változatosak. Ezért úgy gondoljuk, hogy a cégeknek joguk van saját ésszerű megközelítést kialakítani a benchmark költséghányad kiszámításához. Az adóhatósággal való nézeteltérések elkerülése érdekében javasoljuk, hogy a választott algoritmust a számviteli politikában részletesen ismertetjük.

Felhívjuk figyelmét, hogy az adótörvénykönyv 170. cikke (4) bekezdésének kilencedik bekezdése nem vonatkozik az exportőrökre. Azért, mert a 0 százalékos adókulcs alkalmazása nem jelent adómentességet.

Egyéb bevétellel kapcsolatos kiadások

Eddig a szokásos tevékenységek költségeit vettük figyelembe. Milyen jellemzők merülnek fel az egyéb bevételt eredményező tranzakciók elszámolása során?

A kölcsönök kamatjövedelme

A kölcsönökből származó kamatjövedelem az adótörvénykönyv 149. cikke (3) bekezdésének 15. albekezdése alapján adómentes. Ebben az esetben a hitelező tevékenysége szolgáltatásnyújtásnak minősül. Maguk a kamatozó hitelek azonban a pénzügyi befektetések részeként kerülnek elszámolásra az azonos nevű 58 „Pénzügyi befektetések” számlán. A PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2002. december 10-i, 126n számú rendeletével jóváhagyott) PBU 19/02 9. bekezdése alapján a pénzügyi befektetések megszerzésének minden közvetlen költsége beletartozik azok kezdeti költségébe. költség. Így a hitelfelvevőnek nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatban a hitelezőnek nincsenek közvetlen kiadásai - a PBU 10/99 „Szervezet költségei” (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i rendeletével jóváhagyva) értelmében. 32n) - elvileg nincsenek. A kölcsön összege nem kerül elszámolásra költségként. E következtetés alátámasztására hivatkozunk továbbá a Számviteli Szabályzat 11. pontjára, ill pénzügyi kimutatások az Orosz Föderációban (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1998. július 29-i, 34n számú rendeletével jóváhagyva). Kimondja, hogy a termék-előállítás, a munkavégzés és a szolgáltatásnyújtás folyó költségeit, valamint a tőke- és pénzügyi befektetésekkel kapcsolatos költségeket külön kell elszámolni.

Közvetlen költségek hiányában az ellenőrzési arány nulla lesz. Ezért nem lehet külön könyvelést vezetni. A pénzügyi befektetések ezen megközelítését a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata támogatta 2008. február 29-i KA-A40/1094-08 számú határozatában. Ennek a tárgyalásnak azonban nem a kiadott kölcsönök, hanem a szervezet által pénzügyi befektetésként figyelembe vett számlák voltak a tárgya. Az ítéletben azonban a bíróság általános következtetést vont le minden pénzügyi befektetésre vonatkozóan.

Amint látható, az a számítási módszer, amelyben a kedvezményes termelés közvetett (általános üzleti) kiadásait nem osztják fel, előnyös az adózó számára a hitellel helyzetben.

2. példa

A pénzkölcsönadás előtt a cég felvett egy könyvvizsgáló szervezetet, amely elemzést végzett Pénzügyi helyzet kölcsönvevő. A könyvvizsgálói szolgáltatások költsége 118 000 rubel, beleértve az áfát – 18 000 rubel. A kölcsön összege - 1 000 000 rubel. Ilyen helyzetben a pénzügyi befektetés kezdeti költsége a hitelező társaság számviteli politikájától függ. Amennyiben nem rendelkezik 5 százalékos kritérium alkalmazásáról, akkor a könyvvizsgálói szolgáltatások áfáját a pénzügyi befektetés elszámolási értékébe be kell számítani. Ugyanakkor az általános vállalkozási kiadásokhoz kapcsolódó áfát számítással kell felosztani. Ha pedig az 5%-os arányzáradék rendelkezésre áll és betartják, akkor minden áfaösszeget, beleértve a könyvvizsgálók által kiállítottakat is, levonják.

Műveletek számlákkal

Az értékpapírok értékesítése szintén nem tartozik a héa hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. alpontja, 2. szakasz, 149. cikk). A számlakiegyenlítéseknél azonban továbbra is vitatható az „általános üzleti” áfa elosztásának szükségessége (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. május 7-i határozata, KA-A40/3538-08). Ha a cég továbbra is egyetért az orosz pénzügyminisztérium 2005. június 6-án kelt 03-04-11/126 számú levélben megfogalmazott követelményével, akkor a kérdés az, hogy tudja-e használni az 5 százalékos kritériumot? A szerző úgy véli, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikke (4) bekezdésének kilencedik bekezdése a váltóügyletekkel kapcsolatban kockázatos, bár a korlátozott választottbírósági gyakorlat eddig kedvezően alakult (például a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozata a moszkvai körzet 2007. október 8-án kelt KA-A40/9013-07 sz.). Ez a rendelkezés a kedvezményes termelést végző adóalanyokra vonatkozik. A váltóforgalomban azonban a kölcsönkibocsátással ellentétben semmilyen eljárás nem látszik, ezzel a bírák is egyetértenek.

Tekinthető-e a váltóértékesítés kedvezményes árukkal való kereskedésnek? A válasznak a szerző szerint negatívnak kell lennie. A váltó a váltóbirtokos tulajdonjogát igazoló okirat (A Szovjetunió Központi Végrehajtó Bizottságának és a Szovjetunió Népbiztosainak Tanácsának 1937. augusztus 7-i 104/1341. sz. határozata „A hatálybalépésről a váltóra és váltóra vonatkozó rendelkezés) Az adójogszabályokban azonban a tulajdonjogokat nem ismerik el áruként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 38. cikkének 2. és 3. pontja).

Foglaljuk össze

Az „input” ÁFA elkülönített elszámolásának megtagadása csökkenti a társaság adóterheit, ami a költségvetés számára veszteséget okoz. A jövedelemadó-kiadásokkal kapcsolatos megtakarításokat ugyanis 24 százalékos adókulccsal számolják el, míg az áfát teljes összeget. Ezért az adóhatóság az 5 százalékos küszöb alkalmazása kapcsán gondosan figyelemmel kíséri az adókedvezmény érvényességét. De láttuk, hogy ez a norma számos kétértelműséget tartalmaz. Ezért a helyzet tájékozott döntéseket igényel. Önmagában az áfa-elszámolási eljárás 5 százalékos kritériuma hasonló a számviteli lényegesség elvéhez. Ugyanezt az 5 százalékos küszöböt állapítják meg számára (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003. július 22-i 67n számú rendeletével jóváhagyott, a pénzügyi kimutatások elkészítésére és bemutatására vonatkozó utasítások 1. pontja). Ezt a hasonlóságot a Kilencedik Választottbíróság Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2008. május 4-i, 09AP-4395/2008-AK sz.

Van olyan, hogy automatikus szinkronizálás. Ezt a jelenséget először ben észlelték Az ókori Egyiptom. A lényeg a következő: ha valamelyik közösségben 5% százalékot kötnek le egyszerre konkrét cselekvés– kezdi ismételni a többség.(Az elméletet nevezhetjük úgy is DOTU - Elég általános elmélet menedzsment).

Ha egy békésen legelésző lócsordában az egyedek 5%-át megijeszti és „elengedi őket”, akkor a csorda többi része felszáll; ha véletlenül a szentjánosbogarak 5%-a is szinkronban villog, akkor rögtön egy egész rét villan :)

Ez a funkció emberben is megjelenik. Nemrég angol tudósok végeztek egy kísérletet: behívtak embereket egy nagy, tágas terembe, és azt a feladatot adták nekik, hogy „mozogj, ahogy akarsz”. Néhányan pedig világosan meghatározott feladatot kaptak, hogy pontosan hogyan és mikor kell mozogniuk. Így kísérletileg bebizonyosodott, hogy az együtt költözők 5%-a konkrét cél az egész sokaságot ugyanabba az irányba mozgathatja.

Az automatikus szinkronizáláshoz szükséges, hogy sok bizonyos objektum legalább részben azonos információs-algoritmikus állapotú legyen, és olyan körülmények között legyen, amelyek lehetővé teszik közöttük az információcserét - legalább cím nélküli, körkörös. Ugyanakkor az információ átadására adott reakciósebességüknek, amely mindegyiküknél azonos, meglehetősen magasnak kell lennie.

Egyébként bárki végezhet ilyen kísérletet. Nem kell mást tenned, mint eljönni egy koncertre egy baráti társasággal, és elkezdeni szinkron tapsolást azokban a pillanatokban, amikor szeretnéd, és az egész közönség utánad fog ismételni.

Néhány Gyakorlati következményei Ebből: ne hozz létre 20 főnél nagyobb csoportokat. 20 fő / 100% * 5% = 1 – ez az egység a vezető, és a létszámnövekedés az irányítás elvesztésével jár. Egy 30-40 fős osztályteremben a tanárnak nagyon nehéz lesz meghatározni az óra hangját és folyamatosan lekötni a csoport figyelmét. Ez a törvény más helyzetekre is alkalmazható, próbálja ki, de ne hagyatkozzon rá teljesen. semmi sem abszolút :)

Az ilyen folyamatok elindítása csak akkor lehetséges, ha az emberek nincsenek tisztában tetteikkel, céljaikkal és okaikkal. Amikor a személyes fegyelem, tudatosság, kontroll szintje nagyon alacsony. Ez pedig már strukturálatlan menedzsment, amikor nem kell mindenkinek megmondani, hogy mit és hogyan csináljon: elég az 5% százalék, ami elindítja az automatikus szinkronizálást.

Sokan önző célokra használják fel ezt a jelenséget, olyan pletykákat indítva el például, hogy pár nap múlva egyes áruk eltűnnek, és a megijedők 5%-a elég lesz, hogy felkavarja a többit, majd egy miközben a polcok valóban kiürülnek. // A provokátorok 5%-a elég ahhoz, hogy egy békés gyűlésből mészárlás legyen. Folytathatod egyedül...

Miért mondanak az emberek egyet és miért tesznek mást?

Először is emlékezz egy dologra egyszerű dolog: minden, amit az emberek mondanak, nem igaz. Ijesztően hangzik, nem? Minden, amit valaki mond, nem igaz, mert vagy jobb, mint amit valójában mond, vagy rosszabb. Soha ne hallgass arra, amit az emberek mondanak, hanem a tudatalatti életprogramjaikat. Az igazság a mindannyiunk tudatalatti programjában van. Ha valaki azt mondja, hogy egymillió dollárt akar... igaz-e vagy sem? Fekszik! Nem mond semmit. Egymillió dollárt akar, de anélkül, hogy bármit is tenne érte. Hogy ne stresszelj. Tehát vagy nem? Nézd meg! Különben ez a millió már régen létezett volna. Ha az autó akkumulátora lemerült, és felhívja a barátját. Azt mondja, most jön és segít. Hazudik! Nem mond semmit. Eljön és mindent megtesz érted. Ő maga jön, maga csatlakoztatja a vezetékeket, mindent maga ellenőriz és mindent maga indít. Tudatalattijában van egy program - segíteni a barátokon, bármit megtenni a barátok érdekében. És egy másik barát azt mondja neked: „Mindig segítek neked! Hívjon bármikor! Testvér, bármit érted” – és ő is hazudik. Ez az ő kívánsága. Határozottan megtörténik egy helyzet, amikor azt válaszolja: "Figyelj, ma nincs mód... egy, kettő, három... csináljuk." jövő héten" Ismerős? De mi a helyzet... hallottad már azt a mondást, hogy „a barátok csapásokban születnek”?

Hogy az ember valójában mit fog tenni, az a tudatalattijában van. Tudatalatti életprogramnak nevezhetjük. Ezért mondjuk magunknak, hogy „először jobban meg kell őt ismerned”, mielőtt kapcsolatot építesz ki. De amit igazán tudni kell, az nem őt, hanem a tudatalatti életprogramját. Azt hiszed, hogy amikor a férj azt mondja a feleségének, hogy nem fog többet megcsalni... ez igaz vagy sem? Ne higgy el egyetlen szavát sem – nézd meg a tudatalatti életprogramját. A szokásairól. Hajlamairól és érdeklődéséről. Az ösztönei alapján. Minden válasz megvan! Változtasd meg egyszer – ez az, ha másodszor is megismételed, az technika kérdése. Ha egy férj megcsalta a feleségét, 90%-ban újra megcsinálja. Előbb-utóbb. Egy év múlva, vagy talán 10 év múlva. A tudatalatti ezerszer erősebb, mint a tudatos elme. És ha úgy tűnik számunkra, hogy egy napon képesek leszünk magunkat megváltoztatni, az nem más, mint önámítás. A mindannyiunkba beágyazott tudatalatti életprogramnak megfelelően cselekszünk. Az agyunk bizonyos értelemben számítógép. Ő maga határozza meg a szívizom összehúzódásának gyakoriságát. Ő maga tökéletesen szabályozza a be- és kilégzések számát. Ő maga határozza meg, hogy pontosan mikor kell WC-re mennie. Ő maga dönti el, hogy hideg vagy meleg, ő maga dönti el, hogy édeset vagy sósat akarsz. Egész életünk 80-90%-át „autopilótán” töltjük. Egész idő alatt hűségesen követtük ezt a programot. Vigyázz magadra, és meg fogsz lepődni. Csodálkozzon el, ahogy a kezei maguk forgatják a kormányt jobb oldal amikor jobbra kell fordulnia. És előtte automatikusan kinyújtja a kezét, hogy bekapcsolja az irányjelzőt.

Figyeld meg magad, és vedd észre, mennyire hasonlít az egyik nap a másikhoz. Mennyire hasonlítanak a ma és a holnapi cselekedeteink. Ezek a minták, ezek az ismétlések a tudatalatti életprogram megnyilvánulásának pillanatai. Ezért, ha az emberek egy dolgot mondanak neked, de másképp cselekszenek, és ez meglep, akkor egyszerűen nem tudod, hogyan értsd meg az embereket. El sem tudta képzelni\előre\elvárni\hinni\megszokni... Talán ez a tapasztalattal jön. De azért, hogy korlátozza magát az ilyen kellemetlen meglepetések, vigyázzon rájuk. Tanuld meg megérteni az embereket!

Van olyan, hogy automatikus szinkronizálás. A lényeg a következő: ha egy közösségben 5% százalék egyidejűleg hajt végre egy bizonyos műveletet, akkor a többi többség elkezdi megismételni azt. Az elméletet DOTU-nak is nevezhetjük - Fairly General Theory of Management.

Ha egy békésen legelésző lócsordában az egyedek 5%-át megijeszti és „elhagyja őket”, akkor a csorda többi része felszáll; ha véletlenül a szentjánosbogarak 5%-a is egyszerre villan fel, akkor azonnal az egész rét felvillan.

Ez a tulajdonság az emberben is megjelenik. Nemrég angol tudósok végeztek egy kísérletet: behívtak embereket egy nagy, tágas terembe, és azt a feladatot adták nekik, hogy „mozogj, ahogy akarsz”. Néhányan pedig világosan meghatározott feladatot kaptak, hogy pontosan hogyan és mikor kell mozogniuk. Így kísérletileg bebizonyosodott, hogy a meghatározott célból mozgó emberek 5%-a az egész sokaságot ugyanabba az irányba kényszerítheti.

Az automatikus szinkronizáláshoz szükséges, hogy sok bizonyos objektum legalább részben azonos információs-algoritmikus állapotú legyen, és olyan körülmények között legyen, amelyek lehetővé teszik közöttük az információcserét - legalább cím nélküli, körkörös. Ugyanakkor az információ átadására adott reakciósebességüknek, amely mindegyiküknél azonos, meglehetősen magasnak kell lennie.

Egyébként bárki végezhet ilyen kísérletet. Nem kell mást tenned, mint eljönni egy koncertre egy baráti társasággal, és elkezdeni szinkron tapsolást azokban a pillanatokban, amikor szeretnéd, és az egész közönség utánad fog ismételni.

Néhány gyakorlati következtetés ebből: ne alkoss 20 főnél több csapatot. 20 fő / 100% * 5% = 1 – ez az egység a vezető, és a létszámnövekedés az irányítás elvesztésével jár. Egy 30-40 fős osztályteremben a tanárnak nagyon nehéz lesz meghatározni az óra hangját és folyamatosan lekötni a csoport figyelmét. Ez a törvény más helyzetekre is alkalmazható, próbálja ki, de ne hagyatkozzon rá teljesen. Semmi sem abszolút.

Az ilyen folyamatok elindítása csak akkor lehetséges, ha az emberek nincsenek tisztában tetteikkel, céljaikkal és okaikkal. Amikor a személyes fegyelem, tudatosság, kontroll szintje nagyon alacsony. Ez pedig már strukturálatlan menedzsment, amikor nem kell mindenkinek megmondani, hogy mit és hogyan csináljon: elég az 5% százalék, ami elindítja az automatikus szinkronizálást.

Sokan önző célokra használják fel ezt a jelenséget, olyan pletykákat indítva el például, hogy pár nap múlva egyes áruk eltűnnek, és a megijedők 5%-a elég lesz, hogy felkavarja a többit, majd egy miközben a polcok valóban kiürülnek. A provokátorok 5%-a elég ahhoz, hogy egy békés gyűlés mészárlássá váljon. Ezután önállóan folytathatja.