A földrajzi tényezők hatása a légszennyezettség szintjére. A levegőszennyezést befolyásoló tényezők

A pénzügyi és gazdasági tevékenységek során a szervezetek olyan elszámolási kapcsolatokat ápolnak, amelyek tükrözik az anyagi javak értékesítésével, munkavégzésével vagy szolgáltatásnyújtással járó kölcsönös kötelezettségeket egymásnak. Ezen túlmenően elszámolások merülnek fel az adók költségvetésével, a költségvetésen kívüli alapokkal, a társadalombiztosítási és biztosítási hatóságokkal, valamint egyéb jogi és magánszemélyekkel.

Követelések. Amikor egy szervezet terméket, árut, szolgáltatást vagy munkát értékesít más jogi személyeknek és magánszemélyeknek, és a velük való elszámolások során rövid és hosszú távú kötelezettségek keletkeznek, amelyek követelések. Azokat a szervezeteket és személyeket, akik ennek a szervezetnek tartoznak, adósnak nevezzük. A kintlévőség elszámolására a számviteli rendszer számlákat biztosít: „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel”, „Elszámolások elszámolókkal”, „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” stb.

Fizetendő számlák. Amikor egy szervezet árukat, munkákat és szolgáltatásokat vásárol más jogi személyektől és magánszemélyektől, és elszámol velük, kötelezettségek keletkeznek, amelyek szállítói kötelezettséget képeznek. Azokat a szervezeteket és személyeket, akiknek ez a szervezet tartozik, hitelezőknek nevezzük. Szállítóknak nevezzük azokat a hitelezőket, akiknek tartozása a tőlük történt anyagi javak vásárlásával összefüggésben keletkezett. Felosztási kötelezettségnek nevezzük az alkalmazottaikkal szemben fennálló (felhalmozott, de ki nem fizetett) bérhátralékot, a költségvetéssel, a költségvetésen kívüli forrásokkal szembeni tartozást és az egyéb levonásokat. Azokat a hitelezőket, akiknek adóssága egyéb, nem áru jellegű ügyletekből keletkezett, egyéb hitelezőknek nevezzük.

Szállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások elszámolása (60. számla). A beszállítók és kivitelezők közé tartoznak azok a szervezetek, amelyek nyersanyagot és egyéb leltári cikkeket szállítanak, valamint különböző típusú szolgáltatásokat (villany-, gőz-, víz-, gázellátás stb.) nyújtanak, és különféle munkákat végeznek (befektetett eszközök nagy- és aktuális javítása stb.). .) .

A szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolás a leltári cikkek kiszállítását, a munkavégzést vagy a szolgáltatásnyújtást követően, vagy velük egyidejűleg a szervezet hozzájárulásával vagy utasítására történik. A fizetési módot a megállapodás (szerződés) határozza meg.

Az elszámolások elszámolása a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” aktív-passzív számlán történik. Ezen a számlán történik minden anyagi javak beszerzésére vonatkozó elszámolási tranzakció, függetlenül a bemutatott számla kifizetésének időpontjától.

Vevőkkel, vevőkkel történő elszámolások elszámolása (62. számla). Termékek, munkák, szolgáltatások, tárgyi eszközök, tárgyi eszközök értékesítése során a vállalkozások elszámolási kapcsolatot létesítenek vevőkkel és vásárlókkal. A velük való elszámolásokról szóló információk összefoglalására a 62-es „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” aktív-passzív számlát szánjuk, amely a 90, 91 számlákkal levélben kerül terhelésre azokkal az összegekkel, amelyekre vonatkozóan az elszámolási bizonylatokat bemutatták. A 62-es „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számlán a számlákkal összhangban kerül jóváírásra készpénzfelvétel, a beérkezett kifizetések összegének elszámolása (beleértve a kapott előlegek összegét is) stb. Ebben az esetben a kapott előlegek és előlegek összegét külön figyelembe veszik.

A számlakötelesekkel történő elszámolások elszámolása (71. számla). Az elszámoltatható személyek közé tartoznak a vállalkozás azon alkalmazottai, akik megkapták pénzösszegeket(előlegek) ill csekkönyv beszámolás alatt a várható kiadásokról, valamint a készpénzben kapott bevételről elszámolni köteles munkavállalókat - eladók, menzavezetők, csaposok stb. A vállalkozásnak rendelkeznie kell az elszámoltatható személyek jóváhagyott listájával.

A számlakötelesekkel történő elszámolások elszámolása a 71. „Elszámolások elszámolásokkal” aktív-passzív számlán történik. A számla terhelése a számlaelőlegek kiadását, a jóváírás pedig ezen összegek kiadását és a fel nem használt egyenlegek visszatartását tükrözi. Egy számlának két egyenlege lehet. A terhelési egyenleg a fel nem használt előleg egyenlegét, a jóváírás pedig a túlköltekezésüket mutatja. Az analitikus könyvelést minden elszámoltatható egységre külön-külön vezetik.

A leggyakoribb könyvelési tételek:

· számlapénz kibocsátása: 71. Dt számla és 50. Kt számla;

· elszámolható összegek kiadása: Dt 10., 25., 26. és Kt 71. számla;

· pénz visszaküldése a pénztárba: Dt számla 50 és Kt számla 71;

· elszámolható összegek munkavállaló általi vissza nem adása: Dt 94 és Kt 71, majd Dt 70 számla, vagy Dt 73, 73-2 alszámla „Kártérítési számítások anyagi kár"és Kt 94.

Egyéb műveletek személyi állományával történő elszámolások elszámolása (73. számla). A vállalkozás személyzetével végzett egyéb elszámolási tranzakciók magukban foglalják a hitelre eladott árukért, az egyéni igényekre adott kölcsönökért, az anyagi károk megtérítéséért, az egyenruhákért, a személybiztosításért és egyebekért történő kifizetéseket, pl. azokat az elszámolásokat, amelyek nem kapcsolódnak bérekhez, számlakötelesekkel és betétesekkel.

Az elszámolásokkal kapcsolatos információk összefoglalásaként a 73. „Elszámolások egyéb műveletek személyi állományával” szintetikus számlát használjuk, amelyre a következő alszámlák nyithatók: 73-1 „Kifizetések elszámolása”; 73-2 „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások” stb.

Amikor egy szervezet kölcsönt ad ki alkalmazottjának lakásépítéshez, vidéki házak vásárlásához, háztartásalapításhoz stb., a kiadott kölcsön összege a következő bejegyzésben jelenik meg: Dt számla 73-1 és Kt számla 50, 51. Törlesztés a munkavállaló kölcsönét vagy a 70. Dt számla és a 73-1. Kt számla munkabérből történő levonásokkal, vagy a pénztári befizetésekkel, illetve a Dt 50, 51 és a 73-1.

Különféle adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása (76. számla). Az adósokkal és hitelezőkkel folytatott ügyletek elszámolásaival kapcsolatos információk összefoglalására a 76. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” aktív-passzív számla szolgál, amely figyelembe veszi a vagyon- és személybiztosítási elszámolásokat; követelésekről; a szervezet alkalmazottaival a bérek, prémiumok és egyéb kifizetések letétbe helyezett összegeivel kapcsolatban; a munkabérből visszatartott összegekre szervezetek és magánszemélyek javára a végrehajtó okiratok alapján stb.

A 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla analitikus elszámolása minden adósra és hitelezőre vonatkozóan történik. E számla egyenlege a 76. számla „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” analitikus számláihoz tartozó forgalmi adatlapból kerül meghatározásra. A különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása egymással összefüggő szervezetek csoportján belül, amelyek tevékenységét összevont (konszolidált) éves beszámoló tartalmazza, külön a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számla vezeti.

Adó- és illetékszámítás könyvelése (68. számla). Adó alatt a szervezeteket és magánszemélyeket tulajdonjogi, gazdálkodási vagy működési irányítási jogon alapuló pénzeszközök elidegenítése formájában kivetett kötelező, egyéni, ingyenes befizetést kell érteni az állam tevékenységének anyagi támogatása céljából. vagy) önkormányzatok.

Díj alatt a szervezeteket és magánszemélyeket terhelő kötelező hozzájárulást kell érteni, amelynek megfizetése a jutalék egyik feltétele a díjfizetők érdekében. kormányzati szerv, szervek önkormányzat, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők jogilag jelentős cselekményekre, ideértve bizonyos jogok megadását vagy engedélyek (engedélyek) kiadását.

Az elhatárolt adók, illetékek és illetékek a passzív számla 68 „Adók és illetékszámítások” jóváírásán, valamint az adók, illetékek és illetékek visszatérítési forrásaitól függően különböző számlák terhelésén jelennek meg. A számla jóváírása a költségvetést megillető befizetések elhatárolását, a terhelés pedig az adósság visszafizetését tükrözi. Ha egy gazdálkodó adót túlfizet, az egyenleg lehet terhelés, azaz a vállalkozással szembeni költségvetési követelések megjelennek.

Társadalombiztosítási és biztosítási hatóságokkal való elszámolások elszámolása (69. számla). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének második részével összhangban 2001. január 1-jén egységes szociális adót vezettek be, amelyet az állami költségvetésen kívüli alapok - az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja, az Orosz Társadalombiztosítási Alap - jóváírtak. Föderáció és az Orosz Föderáció kötelező egészségbiztosítási pénztárai, és célja az állampolgárok állami nyugdíjhoz, társadalombiztosításhoz és egészségügyi ellátáshoz való jogának megvalósítása érdekében pénzeszközök mozgósítása.

A társadalombiztosítás és a jólét egy rendszer anyagi támogatás időskor, rokkantság, átmeneti rokkantság, családfenntartó elvesztése esetén dolgozók, valamint egészségjavító intézkedések rendszere (ambulanciák, szanatóriumok, pihenőotthonok, orvosi táplálkozás).

Önellenőrző kérdések

1. Kiket nevezünk adósnak?

2. Kiket nevezünk hitelezőknek?

3. Melyik számlán rögzítik a vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolásokat?

4. Melyik számla a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolásra?

5. Sorolja fel a 73. „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre” számla főbb tételeit.

Tesztek a témában

1. Dt számla 51 Kt 62 számla könyvelési tétel jelentése:

a) előleg átvétele a vevőtől;

b) pénzeszközök átvétele a vevőtől a végső fizetéshez;

c) a szállító a vevőtől korábban kapott előleget beszámítja.

2. Új előleg kiadása az elszámoltatható személy részére:

a) ha elérhető ingyen pénz a szervezet pénztáránál;

b) ha rendelkezik utazási igazolvánnyal;

c) a korábbi előlegek teljes kifizetése esetén.

3. A kötelező egészségbiztosítási alap pénzeszközeit a következőkre fordítják:

a) fizetés egészségügyi dolgozók;

b) szanatóriumi és rendelői kezelés díja;

V). a szervezet alkalmazottainak egészségügyi intézmények által nyújtott egészségügyi szolgáltatások kifizetése.

4. A 73. „Elszámolások a személyzettel egyéb műveletekre” számla a következőkre szolgál:

a) az alkalmazottakkal történő elszámolások hitelből vásárolt árukért, kölcsönökért, anyagi károk megtérítéséért stb.;

b) bónuszokat az alkalmazottaknak;

c) munkabérből történő levonások.

5. Az utazási költségek megtérítésének normatíváit a következők állapítják meg:

a) az Orosz Föderáció elnöke;

b) az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma,

c) magát a szervezetet a számviteli politikájában.

PÉNZÜGYI EREDMÉNYEK ELSZÁMOLÁSA

A VÁLLALKOZÁS TEVÉKENYSÉGEI

A pénzügyi eredmények fogalma. A pénzügyi eredmény egy szervezet gazdasági tevékenységének végső gazdasági eredménye, amelyet nyereség (bevétel) vagy veszteség formájában fejeznek ki, és a szervezet bevételei és kiadásai közötti különbségként határozzák meg. A pénzügyi eredményt a 99-es „Nyereségek és veszteségek” aktív-passzív számla határozza meg, amely egyoldalú egyenleggel rendelkezik. A számla jóváírása a bevételt és a nyereséget, a terhelés pedig a kiadásokat és veszteségeket mutatja.

A pénzügyi eredmények generálására vonatkozó eljárás (90. számla). A végleges pénzügyi eredményt az év során a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán állítják össze: a szokásos tevékenység eredménye (nyereség vagy veszteség) a 90. „Értékesítés” számlával összhangban; a beszámolási időszakra vonatkozó egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlával összhangban; veszteségek, kiadások és bevételek rendkívüli körülmények miatt az anyagi javak elszámolásával, a személyzettel való elszámolásokkal stb.; az elhatárolt jövedelemadó-befizetések és az ezen adónak a tényleges nyereségből történő újraszámítására vonatkozó befizetések, valamint a 68. „Adók és illetékszámítások” számlával összhangban esedékes adóbírságok összege. A beszámolási év végén a 99. „Nyereségek és veszteségek” számla zárva van, és nincs egyenlege. A decemberi utolsó bejegyzéssel a nettó eredmény összege a 99. „Nyereségek és veszteségek” számla terhére kerül leírásra a 84. „Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)” számla javára.

Szokásos tevékenységből származó pénzügyi eredmények elszámolása (90. számla). A termékek, munkák, szolgáltatások és áruk értékesítésének eredménye a 90 „Értékesítés” aktív-passzív számlán jelenik meg. Nyereségszerzéskor a 90. Dt számláról és a 99. Kt számláról rögzítésre kerül. Az így keletkező veszteséget a 99. Dt számla és a 90. Kt számla nyilvántartása mutatja.

Pénzügyi eredmények elszámolása az egyéb bevételekből és ráfordításokból (91. számla). A beszámolási időszak egyéb bevételei és ráfordításai (üzemi és nem működési) a rendkívüli bevételek és ráfordítások kivételével az alszámlák 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán kerülnek elszámolásra. Az év során a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla alszámláin a könyvelések eredményszemléletű. A hónap végén a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlán végzett számítással (alszámlák lezárása nélkül) a pénzügyi eredményt a 91-1 „Egyéb bevételek” alszámla jóváírási forgalmának a 91. alszámla terhelési forgalmával összehasonlítva határozzuk meg. -2 „Egyéb kiadások”.

A vállalkozás felhalmozott eredménye (84. számla). A mérlegben a beszámolási időszak pénzügyi eredménye eredménytartalékként (fedetlen veszteségként) jelenik meg, i. a szervezet működésének kezdete óta kapott nettó nyereségének felhalmozott összege, mínusz a kifizetett osztalék felhalmozott összege. Az eredménytartalék (fedetlen veszteség) elszámolására a 84. „Fedezetlen eredmény (fedezet nélküli veszteség)” számla kerül felhasználásra.

Önellenőrző kérdések

1. Mi a vállalkozás pénzügyi eredménye?

2. Milyen számlán alakul ki a pénzügyi eredmény?

3. Miből áll a pénzügyi eredmény?

4. Milyen alapon kerül elszámolásra egy vállalkozás felhalmozott nyeresége?

5. Sorolja fel az eredménytartalék elszámolásának főbb tételeit!

Tesztek a témában

1. A szervezet tevékenységének pénzügyi eredménye a számlán jelenik meg:

a) 99 „Nyereség és veszteség”;

b) 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”;

c) 98 Sz. Halasztott bevétel Sz.

2. A 99 „Nyereségek és veszteségek” számla terhelése a következőket tükrözi:

a) Bevételek és nyereségek.

b) Bevételek és kiadások.

c) Költségek és veszteségek.

3. A termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó nyereséget a bejegyzés tükrözi:

a) Dt szám.91 Kt szám.99.

b) Dt szám.99 Kt szám.84.

c) Dt szám.90 Kt szám.99.

4. A pénzügyi végeredményt az év során a 99. „Nyereségek és veszteségek” számlán adjuk össze:

a) a szokásos tevékenység eredménye, valamint az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege;

b) rendkívüli körülmények miatti veszteségek, kiadások és bevételek, valamint az elhatárolt jövedelemadó-fizetések;

c) a szokásos tevékenységből származó eredmény, az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege, veszteségek, ráfordítások és rendkívüli körülmények miatti bevételek, elhatárolt adófizetési kötelezettség.

5. A nettó eredmény leírása a tárgyév végén könyveléssel történik:

a) Dt sch.84 Kt sch.82.

b) Dt sch.84 Kt sch.75.

Folyó kötelezettségek, elszámolások elszámolása

1. A követelések és kötelezettségek elszámolásának elvei.
2. Nem készpénzes fizetési módok.
3. Elszámolókkal való elszámolás elszámolása.

1. Azokat a szervezeteket és személyeket, akik ennek a szervezetnek tartoznak, adósnak nevezzük.
A kintlévőségek rögzítéséhez a számlaszámviteli rendszer a következő számlákat biztosítja:
62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”,
71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”,
76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” stb.
Azokat a szervezeteket és személyeket, akiknek ez a szervezet tartozik, hitelezőknek nevezzük.
A következő számlákat használják a tartozás rögzítésére:
60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”,
70 „Elszámolások személyzettel bérekért”,
73 „Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre”,
76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” stb.
A követelések és kötelezettségek analitikus elszámolása típusonként jelenik meg.
Az az időszak, amely alatt a követelések és kötelezettségek a számvitelben és a beszámolóban megjelennek, magában foglalja azt az időszakot is, amelyhez a polgári jog bizonyos jogkövetkezményeket társít.
Szabályozási határidők vannak - ( törvény által megállapított vagy egyéb jogi aktusok) és szerződéses - (a felek megállapodása alapján határozzák meg). Különböző időszakok vannak, amelyek során egy megsértett vagy vitatott jog védelem alá esik, például elévülés. Az általános elévülési idő három év. Bizonyos típusú követelésekre a törvény különleges elévülési határidőt írhat elő.
Az elévülési idő lejárta után a kintlévőségeket a vezető utasítása alapján írják le, hogy csökkentsék a szervezet pénzügyi eredményeit vagy a kétes tartozások tartalékát. De ez a leírt tartozás nem tekinthető elengedettnek; öt éven keresztül mérlegen kívüli számlán szerepel, és megtérülését figyelemmel kísérik.
Az elévülési idő lejárta után a tartozás leírásra kerül a szervezet pénzügyi eredményeinek növelése érdekében.
A jelenlegi kötelezettségek kifizetését általában nem készpénzben, hanem banki szervezeteken keresztül történő pénzátutalással fizetik vissza.
A szervezetek által a bankon keresztül végrehajtott elszámolások két csoportra oszthatók: áru és nem áru ügyletekre vonatkozó elszámolások. Az árucsoportba az eladott készletekre, nyújtott szolgáltatásokra és elvégzett munkákra vonatkozó elszámolások tartoznak, a nem árucsoportba pedig a pénzügyi kötelezettségekre vonatkozó tranzakciók, a kutatási és oktatási intézményekkel, lakás- és kommunális szervezetekkel történő elszámolások stb.
2. A nem készpénzes fizetések formáit az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 862. cikke és az Orosz Föderáció Központi Bankjának szabályzata (37) határozza meg:
- fizetési megbízásos elszámolások;
- behajtási elszámolások;
- akkreditív alapú elszámolások;
- csekkel történő kifizetések.
A beszedési elszámolás banki tranzakció; A bank az ügyfél nevében és költségére az elszámolási bizonylatok alapján intézkedik a fizető fél fizetésének átvételéről.
A beszedési kifizetések fizetési felszólítások és beszedési megbízások alapján történnek.
A fizetési felszólítás egy olyan elszámolási dokumentum, amely a hitelező (a pénzeszközök címzettje) által a főmegállapodás alapján az adósnak (fizetőnek) intézett felszólítását tartalmazza, hogy egy bizonyos összeget a bankon keresztül fizessen ki.
A beszedési megbízás olyan elszámolási bizonylat, amely alapján a fizető fél számláiról pénzeszközöket vitathatatlanul leírnak.
Beszedési megbízások érvényesek:
- ha a vonatkozó jogszabályok vitathatatlan behajtási eljárást írnak elő;
- végrehajtási okirat alapján történő behajtásra stb.

3. Elszámolókkal való elszámolás elszámolása
Egy szervezet üzleti gyakorlatában gyakran merülnek fel olyan kiadások, amelyek az alkalmazottain keresztül merülnek fel, akiknek készpénzt adnak számlára.
A szervezetek pénzforgalmi vagy devizaszámláról kapnak készpénzt az elszámoltatható személyeknek történő kiosztásra.
Az elszámoltatható személyek azok a munkavállalók, akik a szervezet pénztárából előre készpénzt kapnak az üzletekben lévő tárgyi eszközök vásárlására, irodai és reprezentációs költségekre, üzleti utak kifizetésére stb. Az üzleti út az alkalmazott utazása a szervezet vezetőjének megbízásából meghatározott időtartamra hivatalos megbízás teljesítésére az állandó munkahelyén kívül.
A számlára pénzt fogadó személyek listáját a szervezet vezetője állítja össze. Üzleti utak esetén a megrendeléseket eseti alapon adják ki. A megbízásnak megfelelően a munkavállaló előleget kap. Az előleg összegét a célok (mit vásároljunk, fizetünk) és az üzleti út feltételei (célállomás, időtartam, szállítás típusa, lakóhely stb.) alapján határozzuk meg. Az új előleg kiadása a korábban kapott összegek teljes körű elszámolása mellett történik. A beszámolási pénzt a pénztáros kiadási pénztári utalvány alapján állítja ki.
Az ilyen számításokhoz a 71. „Elszámolások elszámolókkal” szintetikus számlát használjuk. A számla terhelése az előlegek beérkezését, a jóváírás pedig az előleg és a fel nem használt elszámolható összegek kiadását tükrözi.
a szervezet pénztára. Az egyenleg lehet terhelés vagy jóváírás. A terhelési egyenleg a munkavállaló szervezettel szembeni tartozását (követelés), a jóváírás pedig a szervezet tartozását a munkavállalóval szemben (fizetendő) mutatja.
Minden elszámoltatható egységre analitikus könyvelést vezetnek.
Az elszámoltatható személynek történő előleg kiadásakor a következő könyvelési bejegyzés történik:
D-t71
K-t50
Az elköltött összegekről a munkavállalónak az üzleti útról hazatérve három napon belül előzetes beszámolót kell benyújtania. Az előlegjelentéshez csatolják az utazási igazolást az üzleti útra való indulás, az onnan történő távozás és a munkahelyre érkezés dátumával, valamint a lakhatási és utazási költségek kifizetését igazoló dokumentumokkal. Az adminisztratív és üzleti költségekről szóló előzetes jelentéseket a felmerült költségeket igazoló dokumentumokkal (értékesítési bizonylatok, számlák stb.) kell benyújtani; az elszámolható összegek fel nem használt egyenlegét vissza kell juttatni a szervezet pénztárába.
A felmerült kiadások összegét a vezető által jóváhagyott előlegjelentések alapján a számviteli számlákon jóváírják:
Dt 10, 41,26,44 stb.
K-t71
Az elszámolható összegekből befizetett, beszerzett tárgyi eszközök utáni általános forgalmi adó összegei a könyvelésben jelennek meg:
Dt 19
K-t71
A fel nem használt előleg egyenlegének visszaküldésekor a következő bejegyzés történik:
Dt 50
K-t71
A fel nem használt, időben fel nem adott előleg összege a számlavezető által jogellenesen (vezető engedélye nélkül) elköltött összegekhez is köthető. Ez a következőképpen tükröződik:
D-t 94
K-t71
A bűnös felektől behajtandó összegekről a következő levelezési számlákat készítik:
D-t 73/2
K-t94
A szervezet alkalmazottainak üzleti útjaival kapcsolatos és a szükséges igazoló dokumentumokkal igazolt költségeket a ténylegesen felmerült költségek alapján fizetik.
Jelenleg a vállalati alkalmazottak üzleti utak napidíját 100 rubelben fizetik. minden napra, amikor üzleti úton van.
A szállodai költségeket a tényleges költségek összegében térítik meg, ha van szállodaszámlája, de legfeljebb 550 rubel. naponta. Ha nincs szállodai számla, 12 rubelt kell fizetni. naponta.

4. Költségvetési és költségvetésen kívüli befizetések elszámolása.
A nem áru jellegű ügyletek elszámolása magában foglalja az adók és illetékek költségvetésével rendelkező szervezetek elszámolásait, valamint a költségvetésen kívüli alapokba történő befizetéseket. A szervezetek a költségvetésbe fizetik a jövedelemadót: ingatlanadó; hozzáadottérték-adó; forgalmi adó; jövedéki adók; magánszemélyektől levont adók stb.
A költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba történő átutalásokat fizetési megbízással formálják.
A számvitelben a 68. „Adó- és illetékkalkulációk” és a 69. „Társadalombiztosítási számítások” számla szolgál a költségvetésen kívüli elszámolások nyilvántartására és összesítésére.
Az adótartozás felhalmozódását könyveléssel dokumentáljuk:
Dt 20, 26, 44 stb.
68-as készlet
Az adó befizetésekor a következő bejegyzés történik:
Dt 68
51. készlet
Az UST elszámolásához a 69-es „Számítások társadalombiztosításhoz” szintetikus számlája külön alszámlák nyitható meg.
Hozzájárulás a szervezet szociális alapjaihoz a felhalmozott munkabér összegeiből. Az egyes alapokba történő befizetések összegét szövetségi törvények határozzák meg.
A szociális alapokba történő befizetések elhatárolása a számviteli költségekbe való beszámításával egyidejűleg megjelenik. vezeték:
Dt 20
69. készlet
A társadalombiztosítási forrásokat a szociális hatóságok rendelkezésére bocsátják. biztosítás. Az összegek egy részét átmeneti rokkantsági, terhességi és szülési segélyek, szanatóriumi kezelések és szolgáltatások kifizetésére fordítja a szervezet. Az ilyen juttatások elhatárolása a következő tétellel jelenik meg a számlákban:
Dt 69
Az elvonások fennmaradó részét a szociális hatóságoknak utalják át. biztosítási és egyéb költségvetésen kívüli szociális alapok;
Dt 69
51. készlet

Bevezetés

1. A beszállítókkal és vevőkkel történő elszámolás, elszámolás elméleti és módszertani alapjai

1.1 Elszámolókkal történő elszámolások elszámolása

1.2 Szállítókkal és vállalkozókkal, vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások elszámolása

1.3 Különféle adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása.

2. Az aktuális kötelezettségek és elszámolások elszámolásának jellemzői a „Gorvodokanal” önkormányzati egységes vállalkozásnál

2.1 A vállalkozás jellemzői

2.2 Szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások dokumentálása

2.3 A könyvelés megszervezése a lermontovi „Gorvodokanal” önkormányzati egységnél

Következtetés

Hivatkozások

Alkalmazás

BEVEZETÉS

A jelenlegi szakaszban gazdasági fejlődés nagy figyelmet a vállalat rendszeres beszállítókkal és vásárlókkal való kapcsolataiért fizetik. Az elszámolási viszonyok helyes megszervezése a gazdasági kapcsolatok javulásához, a szerződéses és elszámolási fegyelem javulásához vezet, hiszen a résztvevők közötti szerződéses kapcsolatok további jövője az áruszállítási kötelezettségek teljesítésétől és az elszámolások időszerűségétől függ. Az elszámolások állapotának nyomon követése a kintlévőségek és tartozások csökkenéséhez, a forgótőke forgalmának felgyorsulásához vezet, ami befolyásolja a vállalkozás pénzügyi helyzetét.

Téma tanfolyami munka a „Folyó kötelezettségek és elszámolások elszámolása”. A téma aktualitása abban rejlik, hogy a beszállítókkal és vevőkkel való elszámolás létfontosságú minden piacgazdaságban aktívan működő vállalkozás számára. A vállalkozások folyamatosan elszámolnak beszállítókkal és vevőkkel. Szállítókkal a tőlük vásárolt tárgyi eszközökért, alapanyagokért, anyagokért és egyéb készletekért, elvégzett munkákért és szolgáltatásokért; az ügyfelekkel - az általuk vásárolt árukért; ügyfelekkel - az elvégzett munkáért és a nyújtott szolgáltatásokért. A pénzügyi és gazdasági tevékenységek során a számítások adósságának elfogadható értékeken belül kell lennie. A kétes kintlévőségek és a lejárt tartozások a pénzügyi és fizetési fegyelem beszállítói és vevői általi megsértésére utalnak, ami megköveteli a megfelelő intézkedések azonnali meghozatalát a megszüntetés érdekében. negatív következményei. Ezen intézkedések időben történő elfogadása csak akkor lehetséges, ha a vállalkozás szisztematikus ellenőrzést végez.

A tantárgyi munka két részből áll, az első rész a kintlévőségek és tartozások elszámolásával, a szállítókkal és kivitelezőkkel való elszámolásokkal, valamint a vevőkkel és vevőkkel kapcsolatos elszámolásokkal kapcsolatos elméleti kérdésekkel foglalkozik. A második rész kiemeli praktikus anyag. A munka speciális alfejezetei feltárják a vállalkozás szervezeti és jogi formáját, valamint főbb gazdasági mutatóit.

A tantárgyi munka célja a vevőkkel és szállítókkal való elszámolás, elszámolás, ÁFA számítás, hitelezőkkel, adósokkal való elszámolások mérlegelése. A kintlévőségek és kötelezettségek összetételének, elszámolásának hatályos szabályainak közzététele. A szervezet jogi személyekkel és magánszemélyekkel való elszámolásainak állapotára vonatkozó információk általánosítása. Fontos szerepet játszik megfelelő szervezés az elszámolási ügyleteket könyvelő vállalkozásnál, amely megköveteli az elszámolások üzleti tranzakcióinak időben történő és teljes tükrözését az elsődleges bizonylatokban és a számviteli nyilvántartásokban. A célnak megfelelően a következő problémák megoldása szükséges: a beszállítókkal, vevőkkel történő elszámolások elszámolásának tanulmányozása; javaslatot tesz az elszámolások, követelések és kötelezettségek elszámolásának javítására.

A mérlegelés tárgya a Lermontov önkormányzati egység, a „Gorvodokanal”.

1. A BESZÁLLÍTÓKKAL ÉS VEVŐKKEL TÖRTÉNŐ ELSZÁMÍTÁSOK ELMÉLETI ÉS MÓDSZERTANI ALAPJAI

A beszállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások elszámolása a „Számvitelről” szóló szövetségi törvénynek megfelelően történik.

A beszállítókkal történő elszámolások elszámolásának megszervezésének módszertani alapja meghatározza az áruk átvételének, tárolásának, kiadásának dokumentálásának, valamint az áruügyletek számvitelben és jelentésben való tükrözésének szabályait, eleme a készlettételek elszámolásának szabályozási rendszerének. .

Kellékek anyagi erőforrások gazdasági kapcsolatokon keresztül valósulnak meg. A gazdasági kapcsolatok a termelőeszközök szállítói és fogyasztói között létrejövő gazdasági, szervezeti és jogi kapcsolatok összessége. Racionális rendszer A gazdasági kapcsolatok feltételezik a termelési és forgalmazási költségek minimalizálását, a szállított termékek mennyiségének, minőségének és választékának a termelési igényeknek való maradéktalan megfelelését, átvételének időszerűségét és teljességét.

A vállalkozások közötti gazdasági kapcsolatok lehetnek közvetlenek és közvetettek (indirekt), hosszú távúak és rövid távúak.

A közvetlen kapcsolatok olyan kapcsolatokat jelentenek, amelyekben a termelő vállalkozások és a beszállító vállalkozások között közvetlenül, közvetlenül jönnek létre termékellátási kapcsolatok.

A kapcsolatok közvetettnek minősülnek, ha legalább egy közvetítő van e vállalkozások között. A termékek fogyasztóhoz történő kiszállítása vegyes módon történhet, pl. közvetlenül és közvetítőkön keresztül is.

Mind a közvetlen, mind a közvetett kapcsolatok lehetnek hosszú távúak vagy rövid távúak. A hosszú távú gazdasági kapcsolatok a logisztika progresszív formája. Ebben az esetben a vállalkozásoknak lehetőségük van hosszú távú együttműködést kialakítani termékeik fejlesztése, anyagfelhasználásuk csökkentése és világszínvonalú elérése érdekében.

A vállalat beszállítói és vállalkozói közötti elszámolási eljárást a belföldi orosz szállítások esetében az Orosz Föderációban a készpénz nélküli fizetés szabályai szerint határozzák meg. Az oroszországon belüli szállítás feltételeit az országban elfogadott feltételeknek megfelelően alakítják ki (gyári, kiindulási állomás, ex-autó stb.), amelyek meghatározzák az eladók és a vevők jogait és kötelezettségeit a termékekkel kapcsolatban. az árut.

A vállalkozás rövid lejáratú kötelezettségei követelések és kötelezettségek formájában kerülnek bemutatásra.

Követelések alatt a szervezet más szervezeteinek, alkalmazottainak és magánszemélyeinek tartozását kell érteni (vásárlók tartozása a vásárolt termékekért, a számlaszámon elszámolt személyek és mások tartozása). Azokat a szervezeteket és személyeket, akik ennek a szervezetnek tartoznak, adósnak nevezzük. A kintlévőségek elszámolására a jelenlegi számlatükör a következő számlákat írja elő: 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” (kiadott előlegekre), 62 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel”, 71 „Elszámolások elszámolókkal”, 76 „ Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” stb. A követeléseket a törlesztés időpontjától függően rövid és hosszú lejáratúra osztják a rendezési követelmények alapján pénzügyi kimutatások. A rövid lejáratú követeléseknél a törlesztési határidő a keletkezéstől számított 12 hónapon belül, a hosszú lejáratú követeléseknél pedig a nyilvántartásba vételtől számított 12 hónapot meghaladja.

Kötelezettségek egy adott szervezetnek más szervezetekkel, alkalmazottakkal és személyekkel szemben fennálló tartozását jelentik, akiket hitelezőnek neveznek.

A hitelezők azok a törvényes és magánszemélyek, akivel szemben ennek a szervezetnek kötelezettségei vannak a tőlük már átvett, de ki nem fizetett (nem visszaadott) értékekért, szolgáltatásokért és pénzeszközökért. Vagyis a szervezetnek adóssága van jogi személyekkel és magánszemélyekkel (hitelezőkkel) szemben. A hitelezőkkel szembeni tartozást tartozásnak, a hitelezőkkel való elszámolásnak vagy elszámolási kötelezettségnek nevezzük. A tartozás elszámolására a jelenlegi számlaterv a következő számlákat tartalmazza: 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 62 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel” (kapott előlegekre), 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”.

Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatával összhangban a kintlévőségek és tartozások a szintetikus számviteli számlák szerint készült, rendszeresen frissített és egyeztetett számviteli bejegyzések, valamint a külön számlákon lévő egyenlegek alapján jelennek meg a mérlegben (71). „Elszámolások számlavezetőkkel ”, 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” stb.) a mérlegben, részletesen, azaz a terhelési egyenleg az eszközegyenlegben, a hitelegyenleg pedig a kötelezettségben jelenik meg. .

A követelések és kötelezettségek elszámolásának általános meghatározó kritériumai a szervezet aktuális kötelezettségeinek és számításainak dokumentálásának helyessége; a követelések és tartozások nyilvántartásba vételének indokai; összegük változásának ellenőrzése, valamint a követelések és kötelezettségek mérlegben való megjelenítésére vonatkozó szabályok betartása.

A beszállítókkal és kivitelezőkkel, vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások elszámolásának fő céljai: a számviteli kimutatások belső és külső felhasználói számára szükséges teljes körű és megbízható információk előállítása a szállítókkal és kivitelezőkkel, vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások állapotáról; a követelések és kötelezettségek állapotának ellenőrzése; a szállítókkal és ügyfelekkel kötött szerződésekben rögzített fizetési formák betartásának ellenőrzése; az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások időben történő egyeztetése a lejárt tartozások megszüntetése érdekében.

Jelenleg a vállalkozások maguk választják meg a fizetési módot a szállított áruk (munka, szolgáltatás) fizetése során.

Fizetéskor készpénzes és nem készpénzes fizetési módok is használhatók.

1.1 Elszámolókkal történő elszámolások elszámolása

Az elszámoltatható személyekkel történő elszámolások elszámolása. Az elszámoltatható személyekkel való elszámolás egy szervezet és alkalmazottai közötti elszámolást jelenti, amelynek feltétele az üzleti, utazási és egyéb költségek kifizetésére készpénzelőleg. A szervezet dolgozói részére történő számlás készpénzkibocsátás szabályait a készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendje szabályozza. Így a pénztárgépből a szervezet alkalmazottai felé történő jelentéstételhez szükséges pénz fogadásának alapja a vezető utasítása, amely jelzi a pénzeszközök előlegének összegét és felhasználásuk ütemezését. Ezen ügyletek elszámolása szempontjából az elszámolható összegek felhasználásának időzítéséről szóló megbízásokban szereplő információk elsősorban a visszatérítési feltételek betartásának ellenőrzéséhez szükségesek.

Előlegösszegek kiadása a szervezet egy adott alkalmazottja számára csak akkor lehetséges, ha teljes körűen beszámol a korábban kapott előlegekről. Ezenkívül tilos az egyik munkavállaló által átvett elszámolható összegek átruházása a másikra. A szervezet általában az üzleti és utazási költségek fedezésére szolgáló pénzeszközöket kapja a folyószámláról a pénztárba az elszámoltatható személyek számára. Az eladott árukból állandó készpénzbevétellel rendelkező szervezetek jogosultak készpénzt üzleti és egyéb kiadásokra a hitelintézet által meghatározott keretek között felhasználni.

A számlaköteles elszámolások elszámolása a 71. „Elszámolások számlavezetőkkel” számlán történik. Egy szervezet alkalmazottaival való elszámolások összefoglalására szolgál a számukra különféle üzleti és utazási költségek fedezésére kiállított összegekről. Ez a számla aktív-passzív, mivel az elszámolási időszak végén előfordulhatnak fel nem használt elszámolási egyenlegek és a szervezet által a benyújtott előlegjelentések miatt nem térített kiadások egyenlegei.

A pénztárgépből a szervezet alkalmazottai számára kiadott pénzösszeg kiadási pénztári utalványként kerül formába, és megjelenik a könyvelési bejegyzésben:

K-t sch. 50 "Pénztár". A szervezet alkalmazottja által jelentésre kapott pénzeszközök tervezett kiadását előzetes jelentésben dokumentálják - egy összefoglaló dokumentumban, amely tartalmazza a teljes listát és a felmerült költségek összegét a csatolt dokumentumok alapján.

A szervezetnek a számviteli szempontokon túlmenően a számviteli szempontok alapján kell figyelembe vennie a jelen dokumentum tartalmát az elszámolható költségek érdemére vonatkozó előzetes jelentések ellenőrzése során. jelenlegi szabványok adójogszabályok. A jogi személyek közötti készpénzes elszámolásra vonatkozó korlátozások vonatkoznak az elszámoltatható személyeken keresztül végzett hasonló elszámolásokra. A készpénz felhasználásának jóváhagyott korlátaitól való eltérés egy másik jogi személynek történő kifizetéshez ugyanazon a napon a megállapított eljárás megsértésének minősül, ami a fizetés kétszeresének megfelelő pénzbírság kiszabásához vezet a kifizető szervezetre. készült. A hatályos pénztári megbízás megsértése pénzforgalom gazdasági tényeknek minősülnek az egyik szervezet alkalmazottja által számlára kapott pénzeszközök közvetlen befizetése, hogy üzleti költségeket egy másik jogi személy - szerződő fél - folyószámlájára fizessenek. Más szóval, az ilyen számításokat anélkül végzik el, hogy ezt a műveletet tükröznék a kifizető szervezet folyószámláján. Ilyen esetekben a szervezet a pénzforgalmi számlán elhelyezett összeg kétszeresének megfelelő összegű bírsággal sújtható.

Ezen túlmenően a szervezeteknek az elszámoltatható személyek előzetes jelentéseinek elfogadásakor feltétlenül rögzíteniük kell a benyújtás határidejét, mivel azokat legkésőbb a kiadási időszak lejártát követő három munkanapon belül kell benyújtani a számviteli osztálynak, vagy az üzleti útról való hazatérés napja. Az előlegbevallások határidejére vonatkozó tájékoztatás szükségességét a tárgyi juttatások magánszemélyek adóköteles jövedelmébe való beszámításának jelenlegi eljárása indokolja. A szervezet pénzeszközeinek munkavállaló általi felhasználásából származó anyagi hasznot az el nem költött összegek idő előtti visszaküldése vagy indokolatlan beérkezése esetén lehet elérni. Ebben az esetben adózási szempontból meg kell határozni, hogy az elszámolható összegek hány nap alatt kerültek felhasználásra más célra. Ehhez összehasonlítják a szervezet egy alkalmazottja által elszámolható összegek kiadásáról szóló jelentés megállapított és tényleges dátumait. Az azonosított dologi juttatás a szervezet alkalmazottjának jövedelmének minősül, amelyre 13%-os személyi jövedelemadót kell fizetni. A bevételek közé tartozik a megállapított normatívákon felüli napidíj, valamint az elvégzett termelési feladat jellegének nem megfelelő kiadások kifizetése is.

Az elszámolható összegeket, amint azt fentebb megjegyeztük, nemcsak a készletek vásárlására, a szolgáltatások és a munkák kifizetésére, hanem az utazási költségek kifizetésére is kibocsátják. Ebben a tekintetben megfontoljuk az utazási költségek kiszámításának jelenlegi eljárását a megtérítésükre megállapított normáknak megfelelően. A szervezet által megtérített utazási költségek összetételét szabályozási aktusok szabályozzák. Így a jelenlegi jogszabályok az ilyen kiadások részeként tartalmazzák a lakóhelyiségek bérleti díját; napidíj; utazási költségek az üzleti útra és vissza; az ágynemű használatának költségeit.

A termelési tevékenységhez kapcsolódó utazási költségek a szokásos tevékenységek elszámolt költségének minősülnek, és az előállítási költségben szerepelnek. Ugyanakkor a szervezetnek információra van szüksége a megállapított normákat meghaladó utazási költségek kifizetéséről az adóköteles nyereség utólagos kiigazítása érdekében. Ilyen információ akkor jelenik meg, ha az utazási költségek a költségszámlákon megjelennek a „Költségek a jóváhagyott szabványokon belül” és a „Költségek a megállapított normákon felül” alszámlák összefüggésében. A fel nem használt elszámolható összegek visszaadása a pénztárbizonylat alapján a könyvelési tétellel jelenik meg:

Dt sch. 50 "Pénztár"

K-t sch. 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”. Abban az esetben, ha a számlavezetők a korábban átvett előleget nem adják vissza, vagy nem nyújtanak be előlegjelentést az elköltött elszámolható összegekről, az ilyen összegek leírása a könyvelési tételben jelenik meg:

K-t sch. 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”; ha a munkabérből levonják a korábban átvett elszámolandó összeget, vagy olyan összeget, amelyről nem nyújtottak be előleget:

Dt sch. 70 „Elszámolások személyzettel bérekért”

K-t sch. 94 „Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek. Feltéve, hogy az el nem költött elszámolható összegek egyenlegét a bérekből lehetetlen behajtani:

Dt sch. 73 „Elszámolások egyéb műveletek személyzetével”, 2. alszámla „Elszámolások anyagi kár megtérítésére”

K-t sch. 94 „Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek”. Az elévülési idő lejárta után a meg nem térített anyagi kár összege a szervezet veszteségeként kerül leírásra:

Dt sch. 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, 2. „Egyéb ráfordítások” alszámla

K-t sch. 73, 2. alszámla „Az anyagi kár megtérítésére vonatkozó számítások”.

A fentebb tárgyalt, az elszámoltatható személyekkel folytatott tranzakciók dokumentálási eljárása nagyrészt nem csak az elszámolandó összegek elszámolásához és elköltéséhez szükséges információk előállításához kapcsolódik, hanem az adózási célokra, valamint a kötelezettségszegés miatti szankciók formájában jelentkező pénzügyi veszteségek megelőzéséhez is. az elszámoltatható személyeken keresztül történő készpénzfelhasználás megállapított eljárása.

Így a számlaköteles elszámolások elszámolására a 71-es „Elszámolások elszámolókkal” számla kerül felhasználásra, melynek terhelése a számlavezetőt megillető tartozás egyenlegét és a szervezet dolgozói részére történő számlára történő pénzeszköz-kibocsátást tükrözi, a jóváírás tükrözi a szervezet által meg nem térített, elszámoltatható kiadások egyenlegét, valamint az elszámoltatható összegek tárgyi eszközök vásárlására, vállalkozási, utazási és egyéb termelési költségek kifizetésével kapcsolatos tartozásának leírását.

Az ehhez a számlához tartozó üzleti tranzakciók csoportosítása a következőképpen mutatható be.

A 71-es számla terhére „Elszámolások számlakötelesekkel” a könyvelési tételben szerepel:

Dt sch. 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”

Számlák száma 50 „Készpénz”, 51 „Devizaszámlák”, 52 „Devizaszámlák”, 55 „Speciális bankszámlák”. Elszámolandó összegek kiadása a szervezet dolgozói részére a pénztárból, folyó- és egyéb bankszámláról:

Dt sch. 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”

K-t sch. 55 „Speciális bankszámlák”; „Devizaszámlák”; a szervezet dolgozóinak túlköltségtérítés pénztárgépről, folyó- és egyéb bankszámláról:

A 71. „Elszámolások elszámolókkal” számla jóváírásában a különböző számlák terhelése során a következő tranzakciók jelennek meg: a beszereléshez szükséges berendezések beszerzésével kapcsolatos költségek elszámoló általi kifizetése, a tőkebefektetésekhez kapcsolódó kiadások:

D-számlák 07 „Beépítéshez szükséges berendezések”, 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetések”, 10 „Anyagok”, 15 „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése”, 41 „Áru”

K-t sch. 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”; tárgyi eszközök beszerzésének költségei:

D-számlák 10 „Anyag”, 15 „Anyagi eszközök beszerzése, beszerzése”, 41 „Áru”

K-t sch. 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”; az elszámoltatható személyek fizetése külső szervezetek szolgáltatásaiért, amelyek költsége a szokásos tevékenységek költségei között szerepel:

D-számlák 20 „Főtermelés”, 23 „Kiegészítő termelés”, 25 „Általános termelési költségek”, 26 „Általános üzleti költségek”, 44 „Értékesítési költségek”

71. könyv „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”; a fel nem használt elszámolható összegek visszaszolgáltatása az elszámoltatható személyek által:

K-t sch. 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”; a szerződő felek által a megállapodás szerint megtérített költségek elszámoltatható személy általi megfizetése:

Dt sch. 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”

K-t sch. 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”; egyéb működési vagy nem működési költségek elszámoltatható személy általi kifizetése:

K-t sch. 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”. A számlaköteles elszámolások szintetikus és analitikus elszámolását minden elszámoló személyre vonatkozó kimutatásban vezetik, amely tükrözi a szervezet pénztárából kapott előleg után keletkezett tartozás összegét, valamint ezen tartozás előlegként történő leírásának összegét. jelentést kell benyújtani, és ezeket a költségeket a költségszámlákra vagy a készletekre kell elszámolni az elszámolható összegek felhasználásának céljától és jellegétől függően. A 71. számú „Elszámolások elszámolókkal” számlakivonat kimenetét a szervezet szintetikus számviteli számláinak, mérlegének és beszámolóinak főkönyvének elkészítéséhez használják fel.

1.2 Szállítókkal és vállalkozókkal, vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások elszámolása

A beszállítókkal és a vállalkozókkal való elszámolási kötelezettségek a szervezetek között adásvételi szerződéssel formalizált ügyletek alapján keletkeznek, amelyek szállítási szerződést is tartalmaznak. Tartalmi szempontból ezeknek a megállapodásoknak meg kell felelniük az Orosz Föderáció 455., 506. cikkében és más polgári törvénykönyveiben megfogalmazott követelményeknek. Vegye figyelembe, hogy a számviteli információk kialakításához különösen fontosak a szállításokra vonatkozó információk: az áru megnevezése, mennyisége, ára, fizetési módok, szállítási és fizetési feltételek, szállítási feltételek, a vásárolt áruk tulajdonjogának átruházásának időpontja, anyagok és egyéb ingatlan az eladótól a vevőhöz .

Az átvett anyagokért, árukért, elvégzett munkákért és szolgáltatásokért fizetett kifizetések rögzítésére a 60-as „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” számla szolgál, amelynek terhelése tükrözi a szállítókkal és vállalkozókkal szembeni kötelezettségek teljesítésének összegét a szállított anyagi eszközökért és a nyújtott szolgáltatásokért, mint valamint készpénz-könyvelési számlákkal (50 „Pénzpénz”, 51 „Elszámolási számla” stb.), kölcsönre kiadott előlegek - más jogi személyekkel szembeni tartozás képződése a készletterhelési számlákkal összhangban (10 „Anyagok” ”) és a kapcsolódó költségek (20 „Fő termelés”, 44 „Terjesztési költségek” stb.).

A szállítókkal szembeni kötelezettségek elszámolásának alapját az elszámolási bizonylatok (számlák, számlák) és az ügylet tényét igazoló dokumentumok (számlák, átvételi utalványok, átvételi igazolások, munkavégzés, szolgáltatás teljesítésének okiratai stb.) képezik.

A számla főbb adatai: bizonylatszám és elkészítésének dátuma, a szállítóra vonatkozó adatok (az árut szállító neve, a létesítő okmányoknak megfelelő lakcíme, azonosító száma stb.), a feladóra vonatkozó adatok feltüntetve a teljes postacím, ha a szállító és a feladó nem azonos jogi személy; az áru vásárlójának adatai (a vásárló neve, lakcíme, azonosító száma stb.); információk a szállítási feltételekről, beleértve a rakomány szállítását, a szállítás fizetési módjait (nem készpénz, készpénzes fizetés pénztárgépen keresztül, számlákkal történő elszámolás, csereügyletek sorrendjében, előleg fizetése stb.); információk az eladott árukról, munkákról és szolgáltatásokról (az áru neve, azok műszaki paraméterek, típusok, méretek, modellszámok; mértékegység, mennyiség, az áruk mértékegységenkénti szerződéses ára áfa nélkül és ÁFA-val, az áruk áfa-értéke, valamint az áruk áfa nélküli bekerülési értéke).

Ugyanilyen fontos körülmény a szervezet által a szállítók felé fennálló adósságképződés szempontjából a vásárolt ingatlan tulajdonjogának a szállítótól a vevőre történő átruházásának pillanata. A megállapított eljárásnak megfelelően a termékek értékesítésére vonatkozó számviteli adatok az elidegenítés pillanatában keletkeznek, azaz „szállítással”, ami a kiszállított termék tulajdonjogának átruházását jelenti a vásárlóra. A PBU/1 által előírt vagyoni elkülönítés elve szerint Számviteli politika szervezet", a szervezet tulajdonában lévő vagyonnak meg kell jelennie a mérlegében. Ebből következik, hogy a beszállítókkal és kivitelezőkkel való elszámolási kötelezettségeket a szervezetnek tükröznie kell következő eseteket: a leltári tételek közvetlenül a szervezet raktárába történő átvételekor vagy a szállítói dokumentumoknak megfelelően nyújtott szolgáltatások és elvégzett munka átvételekor; az anyagok átvétele és feladása a szállító fizetési elszámolási dokumentumai nélkül, azaz számlázatlan szállítás történik; olyan anyagok beszállítói elszámolási bizonylatainak kifizetésekor, amelyek a hónap végéig nem érkeztek meg a szervezethez, és szállítás alatt állnak vagy a szállítónál vannak őrzés alatt.

A beszállítókkal való elszámolások kötelezettségeinek visszafizetését a könyvelési tétel tartalmazza:

Számlák száma 50 „Készpénz”, 51 „Devizaszámlák”, 52 „Devizaszámlák”, 55 „Speciális bankszámlák”.

A 60. számla terhelése a kibocsátott előlegeket is tükrözi, amelyek a szerződő felek közötti elszámolási feltételekből adódó tranzakciók előzetes kifizetését jelentik. A kiadott előlegek elszámolása külön analitikus könyvelési nyilvántartásokban történik annak érdekében, hogy tájékozódjunk az egyes szállítókkal való elszámolásokról és nyomon kövessék azok állapotát. A kiadott előlegek összegét fizetési megbízással utalják folyó és egyéb bankszámlákról. Ezeket a tranzakciókat a könyvelési tételben rögzítik:

Dt sch. 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”

Számlakészlet 50 „Készpénz”, 51 „Pénzszámlák”, 52 „Devizaszámlák”, 55 „Speciális bankszámlák” stb.

A felsorolt szállítók és vállalkozók előlegei e számla terhére kerülnek elszámolásra mindaddig, amíg a készletek leszállítása vagy a szerződésben előírt munka- és szolgáltatásmennyiség teljes körűen be nem fejeződik és dokumentálódik. Az átvett áruk és az elvégzett, dokumentumokkal igazolt munkák után tartozás keletkezik a beszállítókkal és a vállalkozókkal szemben, amelyet csökkentenek a korábban kiadott előlegek összegével.

A szállítási szerződés nem teljesítése esetén a fel nem használt előleget a szállító visszautalja a vevő bankszámlájára. Az ilyen műveletet fizetési megbízással formálják, amelyen fel kell tüntetni az alapot (a fizetési megbízás számát és dátumát, amely szerint az előleg átvételét, valamint a megállapodást rögzítik). A fel nem használt előlegek szállítói visszatérítését a következő könyvelési tétel tartalmazza:

D-számlák 50 „Készpénz”, 51 „Elszámolási számlák”, 52 „Devizaszámlák”, 55 „Speciális bankszámlák”

K-t sch. 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, „Kiadott előlegek” alszámla.

A 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” (kiadott előlegek) számlán az átutalt előleg összege, valamint a szállító elszámolási okmányai szerint a tartozás csökkentésére szolgáló összegek alapján minden adósra vonatkozóan analitikai információk generálódnak.

Az elszámolások tükrözésére és a tartozás leírására vonatkozó jelenlegi szabályokkal összhangban szükség van a szállítók felé fennálló tartozás analitikus elszámolásának megszervezésére a visszafizetés időpontjától függően, különösen azon elszámolási bizonylatok esetében, amelyeknél a fizetési határidő lejárt. nem érkezett meg, vagy nem fizették ki időben. Ezenkívül az alkalmazott számítási formáktól függően analitikai információk is generálódnak, amelyek szükségesek a szintetikus számviteli adatok ellenőrzéséhez és összekapcsolásához.

A gazdasági tevékenység különböző természetű tényei, amelyek következtében a szervezet különböző jogi személyekkel szembeni kötelezettségei keletkeznek és megszűnnek a beérkezett készletekre és az átvett szolgáltatásokra, munkákra vonatkozóan, az alábbiak szerint csoportosíthatók.

A 60-as számla jóváírása „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” jelenik meg a könyvelési tételben: a szervezet tartozása a beszállítókkal szemben a beszereléshez vásárolt berendezésekért, tárgyi eszközökért, egyéb befektetett eszközökért, valamint a szervezethez átvett tárgyi eszközökért. , D-számla 07 „Beszereléshez szükséges berendezések”, 08 „Befektetett eszközökbe történő befektetések”, 10 „Anyagok”, 15 „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése”, 19 „Beszerzett eszközök forgalmi adója”, 41 „Áru” Számlák halmaza. 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”; a szervezet tartozása a szállítók és vállalkozók fizetési dokumentumai szerint elfogadott műveket, szolgáltatások, amelyek költsége a szokásos tevékenységek költségei között szerepel:

D-számlák 20 „Főtermelés”, 23 „Kiegészítő termelés”, 25 „Általános termelési költségek”, 26 „Általános üzleti költségek”, 44 „Értékesítési költségek”

K-t sch. 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”; a szervezet tartozása a beszállítókkal és vállalkozókkal szemben a készletekért, a munkáért és a külön strukturális részlegek által kapott szolgáltatásokért:

Dt sch. 79 „Vállalkozáson belüli költségek”

K-t sch. 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”; a szervezet beszállítókkal és vállalkozókkal szemben fennálló tartozása olyan készletekért, munkákért és szolgáltatásokért, amelyekről nem érkezett be elszámolási dokumentumok, valamint az átvételi folyamat során azonosított többletkészletért:

Dt sch. 10 „Anyag”, 41 „Termék”

K-t sch. 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”; a szállítóknak és vállalkozóknak korábban kifizetett összegek visszafizetése az elszámolási bizonylatok alapján, valamint a termékhiány esetén kiállított előlegek:

D-számlák 50 „Készpénz”, 51 „Elszámolási számlák”, 52 „Devizaszámlák”, 55 „Speciális bankszámlák”

K-t sch. 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”; a beszállítókkal, vállalkozókkal, fuvarozó szervezetekkel szemben, a szabványok vagy szerződési feltételek által megállapított minőségi, anyagi javak, valamint a számtani hibák, az elszámolási dokumentumokban szereplő árak és tarifák, valamint a szerződésekben rögzített értékek közötti eltérések:

K-t sch. 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”; az anyagi javak elvesztéséből és károsodásából eredő megállapított hiányok összege a szerződésben meghatározott kereteken belül

Dt sch. 94 „Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek”

K-t sch. 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”.

A beszállítókkal és kivitelezőkkel történő elszámolások szintetikus elszámolása automatizált információfeldolgozási technológia körülményei között az analitikus elszámolással párhuzamosan történik kimutatásban. Ezek a nyilvántartások szolgálnak a számlák forgalmi lapjainak összeállítására, amelyek alapján a főkönyvi bejegyzések történnek.

Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal. A vevőkkel és ügyfelekkel szembeni követelések a szervezetek szerződéses kötelezettségeik teljesítésének következményei egy tranzakció eredményeként, amelynek teljesítése után az eladó fizetési követelést kap.

Az ügyfelekkel történő elszámolások elszámolására a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számla szolgál. Ez a számla információkat generál a vevők és vevők tartozásairól az eladott (szállított) árukért, építési munkákért, szolgáltatásokért, tárgyi eszközökért és egyéb ingatlanokért, amelyek tulajdonjogát adásvételi vagy szállítási szerződések alapján átszállították a vevőkre. Ez a számla tartalmazza a szerződő felektől kapott előlegek és előlegek összegét is.

A termékek vevőhöz történő kiszállítása és a fizetési bizonylatok (számlák, szállítólevelek stb.) bemutatásakor a szállító könyvelése a követelések képződését mutatja az értékesített (szállított) termékek eladási áron, esedékes áfával együtt bekerülési értékében. ügyfelektől. Ebben az esetben ezek a tranzakciók megjelennek a számviteli számlákon:

K-t sch. 90 "Értékesítés".

A termékértékesítési ügylet teljesítésének ténye szükségessé teszi a költségvetéssel szembeni áfatartozás összegének tükrözését, amelyet az eladott termékek bekerülési értéke alapján számítanak ki. Ha a szervezet számviteli politikája előírja a bevételek adózási célú elszámolását „szállításkor”, akkor a költségvetéssel szembeni héatartozás megjelenik a számviteli bejegyzésben:

Dt sch. 90 "Értékesítés"

Ha a szervezetek a számviteli politikának megfelelően „befizetéskor” adózási célú bevételt vezetnek, akkor a költségvetéssel szembeni áfatartozás tükrözésére a hatályos jogszabályok szerint a 76. „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” alszámla „Elszámolások a kifizetetlen számlák költségvetése” kerül felhasználásra A szervezetek adózási célú elszámolási politikáinak eltéréseiből adódó áfa-elszámolási lehetőségek („szállításra” vagy „fizetésre”) való megjelenítésének eljárását a fejezet részletesen ismerteti. 9 „Késztermékek előállításának és értékesítésének elszámolása”.

A szállított termékekre vonatkozó elszámolási bizonylatok vásárlók és vásárlók általi kifizetése, amelyet a szervezet elszámolási számláira történő beérkezés igazol, csökkenti a követeléseket, és megjelenik a könyvelési bejegyzésben:

Dt sch. 51 „Folyószámlák”

K-t sch. 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”; szervezet tulajdonának értékesítésére irányuló műveletek:

Dt sch. 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”

K-t sch. 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, 1. „Egyéb bevételek” alszámla.

Az eladott termékekről a vevőknek bemutatott elszámolási bizonylatok és a fizetési bizonylatok feldolgozása során a 62. „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számla kivonat készül, amely egy szintetikus és analitikus könyvelést ötvöző számviteli nyilvántartás. A számla eredményül kapott kimeneti adatai a kintlévőségek állapotának nyomon követésére és a szintetikus számviteli számlák egyenlegének összefoglaló kimutatására szolgálnak, amely a mérleg kitöltéséhez és a számviteli jelentéskészítés egyéb formáihoz szükséges.

A beszállító szervezetek által a vevőktől a készletek szállítására vagy bármely munkára és szolgáltatásra vonatkozó megállapodás szerinti elszámolási feltételeknek megfelelően kapott előlegek a 62-es számla „Kételt előlegek elszámolása” alszámla jóváírásán jelennek meg. Az előleg összegének vevő általi fizetési megbízással történő átutalását a könyvelési tétel tartalmazza:

D-számlák 51 „Folyószámlák”, 55 „Speciális bankszámlák”

K-t sch. 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, alszámla „Elszámolások átvett előlegekre”.

A 62. számlán, a „Kétett előlegszámítások” alszámlán szereplő tartozások adókötelesek az áfa kiszámításakor a hatályos jogszabályok normái szerint. A számvitelben a kapott előlegeket csak a szervezet vagyoni forrásának tekintik, amelynek megjelenése a szerződésben előírt tranzakció későbbi végrehajtásához kapcsolódik. Ennek az üzleti ügyletnek az adózási vonatkozása annak felismerésében rejlik, hogy a szervezet forgalmában a pénzeszközök olyan megállapodás alapján történő ügylet szerves részeként vesznek részt, amelynek értékét az áfaköteles forgalom összegében elfogadják. A számvitelben a lebonyolított üzleti ügyletek lényegének különböző értelmezési szempontjaitól függetlenül információt kell generálni az előlegek beérkezésével összefüggésben a fizetendő számlák és a költségvetési hozzájárulást terhelő általános forgalmi adó összegéről.

A vevőktől és vevőktől kapott előlegek után a költségvetési hozzájárulásként esedékes áfa elhatárolása a könyvelési tételben jelenik meg:

K-t sch. 68 „Adó- és díjkalkuláció”.

A vevőktől és vásárlóktól kapott előlegek a 62-es számlán, a „Ketett előlegek elszámolása” alszámlán kerülnek rögzítésre mindaddig, amíg a termékek kiszállításra, illetve a szerződés szerinti munkavégzésre és szolgáltatásnyújtásra, valamint a kiszállított termékek fizetésére vonatkozó fizetési bizonylatok bemutatására nem kerül sor. mint egyéb dokumentumok (fuvarlevelek) ), amelyek megerősítik az ügylet teljesítésének tényét.

A kapott előlegek beszámításának elszámolási rendszerét az határozza meg, hogy a szervezet számviteli politikája milyen lehetőséget biztosít a termékek adózási célú értékesítésének elszámolására.

Így a termékek „szállítmányozással” történő értékesítésének a könyvelésben és a kapott előlegek adóztatásában való megjelenítésekor könyvelési tételt kell adni:

Dt sch. 62. alszámla „Elszámolások kapott előlegekre”

K-t sch. 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”; termékértékesítés adózási „fizetésre” elszámolása során a vevőkkel történő végső elszámolásnál:

Dt sch. 62. alszámla „Elszámolások kapott előlegekre”

K-t sch. 90, 1. alszámla „Bevétel”; befektetett eszközök vagy egyéb eszközök értékesítésével kapcsolatos ügyletek lebonyolításakor a vevőkkel és vevőkkel történő végső elszámoláskor:

Dt sch. 62. alszámla „Elszámolások kapott előlegekre”

A kapott előlegek beszámításával egyidejűleg a számlákon a vevők és vevők által átutalt előlegekből korábban felhalmozott áfa összegét visszaigénylik:

Dt sch. 68 „Adó- és díjkalkuláció”

K-t sch. 62. alszámla „A kapott előlegekre vonatkozó számítások”.

A kapott előlegek analitikus elszámolását minden hitelezőre vonatkozóan vezetik, feltüntetve a tartozás összegét, bekövetkezésének időpontját és visszafizetését.

A 62. „Elszámolások a vevőkkel és az ügyfelekkel” számla szintetikus elszámolását rendszerint analitikus könyveléssel kombinálják, különösen a számviteli információk automatizált feldolgozása esetén. Az elsődleges bizonylatok feldolgozásának módjától függetlenül azonban a számviteli nyilvántartásoknak időrendi sorrendben és a megfelelő számlákkal összefüggésben kell rendszerezni és felhalmozni az üzleti tranzakciókra vonatkozó információkat. A 62-es „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel” számla forgalom- és egyenlegkimutatásának kimeneti adatait a szervezet mérlegének elkészítéséhez és egyéb beszámolási formáihoz szükséges szintetikus számviteli számlák összesítőjének elkészítéséhez használják fel.

Az elszámolási formákat az ügyletben részt vevő felek határozzák meg, és ennek megfelelően a szerződés szabályozza, információ keletkezik a vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások állapotáról.

1.3 Különféle adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása

Vagyon- és személybiztosítási elszámolásokkal kapcsolatos műveletek, kárrendezések; a szervezet alkalmazottainak és mások béréből visszatartott összegek a 76. „Elszámolások különféle adósokkal és hitelezőkkel” aktív-passzív számlán jelennek meg. Ezen a számlán alszámlák nyithatók: 1 „vagyon- és személybiztosítási számítások”, 2 „Kárkalkulációk” és egyéb alszámlák.

Tekintsük a vagyon- és személybiztosítási elszámolások elszámolásának eljárását.

A biztosítás az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve szerint önkéntes és kötelező formában is megköthető. Az önkéntes biztosítást a szervezet (a szerződő) és a biztosító közötti megállapodás formálja, amely meghatározza a biztosítás feltételeit. Azon biztosítási szerződések listája, amelyek költségeit a termékek (munkálatok, szolgáltatások) költsége tartalmazza, korlátozott és nem bővíthető. Ide tartoznak a biztosítási szerződések: szállítóeszközök, vagyontárgyak, fuvarozó szervezetek polgári jogi felelőssége, önkéntes egészségbiztosítás, szervezetek polgári jogi felelőssége - fokozott veszélyforrás, szakmai felelősség; a szervezet által a munkavállalói javára kötött megállapodások, a nem állami nyugdíjpénztárakkal kötött megállapodások alapján bekövetkezett balesetek és betegségek ellen.

Az önkéntes biztosítási szerződés szerinti biztosítási kifizetések elhatárolt összegei a 76-os számla 1. alszámla „vagyon- és személybiztosítási számítások” jóváírásán jelennek meg a 20 „Főtermelés”, 26 „Általános üzleti költségek” számla terhére. ”, 44 „Értékesítési költségek”; 91, 2. „Egyéb ráfordítások” alszámla.

A biztosítási díjak szervezetnek történő átutalása a banki folyószámlák és speciális banki számlák kivonatán, a hozzájuk csatolt fizetési megbízáson és a könyvelési tételen alapul:

Számlakészlet 51 „Folyószámlák”, 55 „Speciális bankszámlák” stb.

A biztosító által okozott kár összegére vonatkozó bizonylatokkal igazolt biztosítási esemény bekövetkeztekor a biztosított szervezet a számviteli adatok szerint a szervezet tárgyi eszközeiben, készleteiben és egyéb vagyonában bekövetkezett veszteségeket és károkat számviteli könyvelésben tünteti fel:

Dt sch. 76, 1. alszámla „vagyon- és személybiztosítási számítások”

Számlakészlet 01 „Állandó eszközök”, 10 „Anyagok”, 20 „Fő termelés”, 23 „Kiegészítő termelés”, 41 „Áruk”, 43 „Késztermékek”, 45 „Szállítmányok”; a szervezet által a biztosítótól a biztosítási szerződés szerint kapott biztosítási kártérítés összege:

D-számlák 51 „Devizaszámlák”, 52 „Devizaszámlák”, 55 „Speciális bankszámlák”

K-t sch. 76, 1. alszámla „vagyon- és személybiztosítási számítások”; a biztosítási eseményekből származó, biztosítási kártérítéssel nem kompenzált kárösszegek a szervezet pénzügyi eredményei között szerepelnek:

Dt sch. 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”; „Egyéb kiadások” alszámla

K-t sch. 76, 1. alszámla „Számítások vagyon- és személybiztosításhoz”.

A 76-os számla, az 1. alszámla „A vagyon- és személybiztosítási számítások” analitikus könyvelése biztosítja az egyes biztosítókra és szerződésekre vonatkozó információk képzését, feltüntetve az ezek alapján fennálló kötelezettségek keletkezésének időpontját és a visszafizetés időpontját, valamint a biztosítók összegét. a szervezet által biztosítási esetek bekövetkeztekor kapott biztosítási kártérítés.

A tranzakciók lebonyolítása során előfordulhatnak olyan esetek, amikor valamelyik szerződő fél nem teljesíti szerződéses kötelezettségeit. Ebben az esetben az egyik fél követeléseket támaszt a másikkal szemben, aki megszegte a szerződés feltételeit. Az igényt ben kell benyújtani írásban két példányban, amelyek közül az egyik a követelést benyújtó szervezetnél marad, a második a szerződési feltételek megsértéséért felelős szerződő félhez kerül. A követelés meghatározza a szerződéses kötelezettségek megsértésének tényét, és ezzel összefüggésben a szervezet veszteségeinek és kiadásainak megtérítésére vonatkozó megfelelő követelményeket, a veszteségek és költségek összegét igazoló dokumentumok alapján. Ilyen dokumentumok a nyugták, számlák, fizetési bizonylatok, cselekmények stb. másolatai. Csak miután a követelést a tranzakcióban részt vevő másik fél vagy a bíróság elismerte, annak összege megjelenik a 76-os számla terhelésén, a 2. alszámla „Számítások állítja.”

A szervezet beszállítókkal és kivitelezőkkel, szállító szervezetekkel szembeni követeléseit feltárt számtani hibákból, az elszámolási bizonylatokban szereplő árak és tarifák, valamint a szerződésben rögzített értékek közötti eltérésekből adódó követelései, a beérkezett készletek és szolgáltatások szintetikus könyvelési számlákon való megjelenítése után dokumentálják. a következő könyvelési tételeket:

Dt sch, 76, 2. alszámla „Kárszámítások”

Számlakészlet 10 „Anyagok”, 20 „Fő termelés”, 41 „Áruk” stb.

Ha a beszállítói elszámolási bizonylatokban hibákat azok átvétele után, de még az anyagok feladása vagy a munka átvételi igazolás elkészítése előtt azonosítanak, akkor a beszállítókkal, vállalkozókkal és egyéb szervezetekkel szembeni követelések a könyvelési tételben megjelennek: